第九章风险评估.解读.pptVIP

第九章 风险评估 第一节 风险评估的含义 一、风险评估的意义 风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。 风险评估的意义在于： 1.有助于确定重要性水平 2.有助于考虑其会计政策的选择报表是否恰当 3.有助于识别需要特别考虑的领域（关联方等） 4.有助于确定实施分析程序所适用的预期值 5.有助于设计和实施进一步审计程序 6.有助于评价获取的审计证据的充分性和适当性 二、风险评估程序和信息来源 （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 1.管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 2.被审计单位的财务状况和最近的经营成果及现金流量。 3.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。 4.被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。 （二）分析程序（各种数据之间是否存在合理的关系） （三）观察和检查 1.观察被审计单位的生产经营活动 2.检查有关书面文件和记录 3.阅读由管理层和治理层编制的报告 4.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） （四）其他审计程序和信息来源（其他监管机构的评价等） 第二节 了解被审计单位及其环境 具体说来包括以下六个方面： （1）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 （2）被审计单位的性质 （3）被审计单位对会计政策的选择和运用 （4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 （5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价 （6）被审计单位的内部控制 一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）了解的具体内容（P139） 1．行业状况 （1）所处行业的市场供求与竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）产品生产技术的变化； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。 2．法律环境和监管环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策； （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 3．其他外部因素 （1）宏观经济的景气度； （2）利率和资金供求状况； （3）通货膨胀水平及币值变动； （4）国际经济环境和汇率变动。 （二）实施的风险评估程序 1.查阅以前年度的审计工作底稿 2.询问被审计单位管理层和员工 3.查阅内部与外部的信息资料 4.与项目组成员或熟悉其所处行业的其他人员讨论 5.分析程序 二、被审计单位的性质 （一）了解的具体内容 1.所有权结构 2.治理结构 3.组织结构 4.经营活动 5.投资类型 6.筹资方式 （二）实施的风险评估程序 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2.查阅文件和报告 3.实地察看被审计单位的主要生产经营场所 4.分析程序 三、被审计单位对会计政策的选择和运用 （一）了解的具体内容 1.重要项目的会计政策和行业惯例 2.重大和异常交易的会计处理方法 3.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 4.会计政策的变更（是否合理与恰当披露） 5.何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 （二）实施的风险评估程序 1.查阅以前年度的审计工作底稿 2.询问被审计单位管理层和员工 3.查阅被审计单位的财务资料和内部报告 四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （一）了解的具体内容 1.目标、战略与经营风险 2.被审计单位的风险评估过程 （二）实施的风险评估程序 1.与管理层沟通 2.查阅其经营规划和其他文件 3.询问不同的管理层成员 五、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）了解的具体内容 1.关键业绩指标 2.业绩趋