股权激励概述及业务介绍资料.ppt

有可能会出现对比错误： 1、并非所有代扣税； 2、注意每月最后一日行权，下一月第一个交易日结算； 3、四舍五入的问题 3.3 股票期权自主行权 上市公司申请划拨行权认购资金和税款办理流程 * 自主行权 敏感期管理 情形 权益分派 股份增发 资产重组 3.3 股票期权自主行权 股票期权自主行权注意事项 自主行权期间发生权益分派、资产重组等事项时，上市公司应依照规定对自主行权业务进行约束和管理（如暂停行权）；权益分派结束后应申请调整期权数量和价格。 * 股票期权业务总结 * PART 4 股权激励 个人所得税 计税参考 3.1 相关规定 3.2 例子 * * 4.1 限制性股票的解禁(个人所得税） *国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知 国税函[2009]461号 * 4.1 股票期权行权(个人所得税扣税标准） *财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知 财税[2005]35号 * 4.1 股票期权行权(个人所得税扣税标准，续1） *国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知 国税函[2006]902号 * 4.1 股票期权行权(个人所得税扣税标准，续2） *国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知 国税函〔2009〕461号 * * 集中行权 多批次 行权 T1 = {[(40 - 27.95)*30000/12]*25% - 1005} * 12 = 78315 应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量 T1 = {[(28 - 27.95)*10000/12]*3% - 0}*12 = 15 假设：股票数量为30000, 分3次行权时，行权当日收盘价分别为28，30，40 T2 = {[(30 - 27.95)*10000/12 + 41.6]*10% -105}*12- T1 = 825 (40 - 27.95) * 30000/12=30125 35000 (28 - 27.95) * 10000/12=41.6 1500 (30 - 27.95) * 10000/12+41.6=1750 1500 T3 = {[(40 - 27.95)*10000/12 + 1750]*25% - 1005}*12- T2- T1 = 22475.04 (40 - 27.95) * 10000/12+1750=11791 9000 假设：股票数量为30000，行权当日收盘价为40 4.2 例子：股票期权行权 * * 行权价（元） 股数(股) 年总应纳税所得额（元） 月均应纳税所得额 税率 扣除数 月均应纳税额 年总应纳税额 本次纳税总额 27.95 10000 500 41.67 3% 0 1.25 15.00 15.00 27.95 10000 21000 1750.00 10% 105 70.00 840.00 825.00 27.95 10000 141500 11791.67 25% 555 1,942.92 23,315.04 22,475.04 27.95 10000 312000 26000.00 25% 1005 5,495.00 65,940.00 42,624.96 27.95 10000 582500 48541.67 30% 2755 11,807.50 141,690.00 75,750.00 27.95 10000 953000 79416.67 35% 5505 22,290.83 267,489.96 125,799.96 27.95 10000 1423500 118625.00 45% 13505 39,876.25 478,515.00 211,025.04 级数 累进区间 下限 上限 税率 扣除数 1 1500 0 1500 3% 0 2 1500-4500 1500 4500 10% 105 3 4500-9000 4500 9000 20% 555 4 9000-35000 9000 35000 25% 1005 5 35000-55000 35000 55000 30% 2755 6 55000-80000 55000