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第十一章 财产清查 第一节 账务清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 * 导入案例 中国银行河松街支行： 2004年9月28日，交通银行长春分行 要求东北高速偿还到期贷款及部分未到期贷款 2004年11月30日，东北高速 收到中国银行河松街支行的银行询证函回执，确认其在该行的两个账户中共有存款余额2.93亿元。 2004年12月31日，河松街支行 东北高速公路股份有限公司在我行的账户存款1.5亿元已扣划至交行长春分行。但交行长春分行始终未收到有关划款。 2005年1月4日，吉林省高级人民法院执行法官以及东北高速 到中行河松街支行对账，一个巨大的资金黑洞就此被揭开 * 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义 财产清查——通过各项财产的盘点核对，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 * 二、财产清查的种类 * 第二节 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 （一）组织准备 ◆组建清查领导组织 ◆制定清查计划 （二）账务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 （三）业务准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 * 二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”（※重要的原始凭证） * 2.银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 * * B.未达账项的四种情况 见教材P253举例。 * （1）2 850 （4）2 250 124 050 （2）4 500 （3） 135 127 815 * 4）“银行存款余额调节表”的编制方法 124 050 （2）4 500 （3） 135 127 815 （1）2 850 （4）2 250 128 415 128 415 （1）2 850 （4）2 250 （2）4 500 （3） 135 124 050 127 815 （二）实物财产的清查 1.财产物资的盘存制度 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 * 永续盘存制 ◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 * 实地盘存制 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 * 永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 核算的严密性不同 控制作用不同 核算工作量不同 适用范围不同 * 2. 实物清查的技术方法 1）清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(※ 重要的原始凭证) * （三）往来款项的清查方法 1）清查方法：函证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。 * 第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果的两种情况 * 一、业务处理 （一）分析原因，提出处理意见 ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 （二）核查各项储备定额的遵守情况，采取改进措施 二、账务处理 ▲编制“实存账存对比表”。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 * 账户设置——待处理财产损益 一个临时的过渡科目，在处理财产损失或不明原因的增加时候使用。 因为企业在处理财产时，需要经过一定的手续、程序进行审核，在等待审核过程中，就使用该科目进行挂账，等审核结果出来后，按审核结果处理。 * （一）财产盘盈的账务处理 【例题11-3】中经公司2011年6月30日在财产清查中，盘盈甲材料738元 借：原材料—甲材料 738 贷：待处理财产损