项目八职工薪酬核算业务(10.14)资料.ppt

应付职工薪酬 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 应付职工薪酬具体包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金(五险一金) 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 二、应付职工薪酬的账务处理 设置“应付职工薪酬”账户 借 应付职工薪酬 贷 二、应付职工薪酬的账务处理 第一步：确认应付职工薪酬 第二步：发放职工薪酬 一、货币性职工薪酬 第一步：确认应付职工薪酬 （1）工资的会计处理 借：生产成本——基本生产成本 （生产部门） 制造费用 （生产部门） 劳务成本 （生产部门） 管理费用 （管理部门） 销售费用 （销售人员） 贷：应付职工薪酬——工资 第二步：发放职工薪酬 （1）代扣款项 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——代垫医药费 其他应付款——职工房租 （2）向银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 （3）发放工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 货币性职工薪酬练习：确认 【1】甲公司本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。 该企业的有关会计分录如下： 货币性职工薪酬练习：发放 【2】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，其中代扣职工房租2 000元，企业代垫职工家属医药费40 000元，实发工资420 000元。该企业有关会计分录如下： 练习 N公司根据“职工薪酬结算汇总表”结算本月应付职工工资总额924 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，代扣个人所得税80 000元，实发工资842 000元。 二、非货币性薪酬 第一步：确认应付职工薪酬 借：生产成本　　 管理费用 　　 贷：应付职工薪酬—非货币性职工薪酬 第二步：发放职工薪酬 （1）借：应付职工薪酬——非货币性职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）借：主营业务成本 贷：库存商品 二、非货币性薪酬 （2）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的（拥有产权或控制权） 借：管理费用 生产成本 贷：应付职工薪酬——非货币性职工薪酬 同时 借：应付职工薪酬——非货币性职工薪酬 贷：累计折旧 二、非货币性薪酬 （3）租赁住房等资产提供给职工无偿使用的 第二步：支付租金 借：应付职工薪酬--非货币性职工薪酬 贷：银行存款 二、非货币性薪酬 （4）难以确认收益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬---非货币性职工薪酬 非货币性薪酬练习 【1】甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。2011年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利