（编）-金融资产详解：.pptVIP

中级财务会计 ──电子教案 金融资产和金融负债的分类（掌握） 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 只有满足下列条件之一的金融资产，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 　　 2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 Ⅱ实际支付的价款中包含的尚未到期的利息 ■具体情况说明一 到期一次还本付息债券价款中包含的发行日至购买 日止的利息 ■举例一（假设购入三年期、到期还本付息债券） ■具体情况说明二 分期付息债券价款中包含的购买日前一个付息日至购 买日止的利息。 ■举例二（假设购入三年期，分期付息、到期还本债券；每年付息一次） P87 例6-4 实际利率：净现值为0 （三）资产负债表日公允价值变动 ● ● ● ● ★ 发行日 2000.1.1 付息日 2001.1.1 购买日 2001.2.1 到期日 2003.1.1 2002.1.1 已到付息期但尚未领取的利息