（编）财务会计第二章增值税法详解：.pptVIP

1. 销项税额： 3×30,000 × 17% + 3510÷(1+17%) ×17% = 15,810元 2. 销项税额： 81,900÷(1+17%) ×17% = 11,900元 3. 销项税额： 35,000× (1+10%) ×17% = 6,545元 4. 进项税额： 6,800元 5. 进口原材料进项税额：30600+357=30,957元 进项税额 =（120,000+120,000×50%)×17%=30,600元 运费进项税额=5,100×7%=357元 应纳增值税 = 销项税额 – 进项税额 = 15,810 + 11,900 + 6,545–6,800–30,957 = -3,502元 三节 进出口货物征.退税 ★ 征收范围 ：申报进入境内的货物 ★ 纳税义务人 ：进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 ★ 税率 ：13%, 17% ★ 税额的计算 应纳税额 = 组成计税价格 ╳ 税率 组成计税价格 = 关税完税价格（到岸价） + 关税 + 消费税 一、进口货物征税 练 习 某公司2004年8月进口货物一批。在国外的买价为40万元，该批货物运抵 我国海关前发生的包装费，运费，保险费等共计20万元。货物报关后， 公司按规定缴纳了进口环节的增值税。假定该批货物在国内全部销售， 取得不含税销售额80万元。 要求 ：计算该批货物进口环节，国内销售环节分别应纳增值税税额 （进口关税税率为15%， 增值税税率为17%) 关税组成计税价格 = 40 + 20 =60万元 进口关税 = 60 × 15% =9万元 进口环节应缴纳增值税税额的组成计税价格 = 60 + 9 =69万元 进项税额 = 69 × 17% = 11.73万元 销项税额 = 80 × 17% = 13.6万元 应缴纳增值税 = 13.6 － 11.73 = 1.87万元 退（免）税形式 免税并退税 免税不退税 不免税不退税 适 用 范 围 ◆增值税，消费税征税货物 ◆报关离境的货物 ◆财务上已作销售处理的货物 ◆出口收汇并已核销的货物 二、出 口 退 税 增值税退税率：17%、13%、11%、8%、5%等 消费税退税率：适用税率（划分不清时采用低适用税率计算） 外贸企业 先缴纳，等货物出口之后退税。 生产企业自营出口. 委托外贸企业代理出口 卷烟出口试行 免、抵、退 免税采购 先征后退 免：销售环节 抵：已纳税款抵顶 内销货物的应纳税额 退：未抵顶完的部分 购：不缴纳 销：不退税 1、退 税 形 式 2、外贸企业出口退税计算 应退税额=（普通发票） 不含税销售额×退税率 应退税额=（增值发票） 增值税发票注明金额×退税率 作价加工 退税额=出口应退税额 - 销售进口料件应抵扣税额 进料委托加工 退税额=原材料进项税× 原材料退税率 + 加工费×复出口货 物退税率 + 海关实征的税额 出口货物FOB ×人民币汇率×退税率≥未抵扣完的进项税额 应退税=未抵扣完的进项税额 出口货物FOB ×人民币汇率×退税率＜未抵扣完的进项税额 应退税=出口货物FOB ×人民币汇率×退税率 单票对应法： 应退税额 =购进额×退税率 =出口额×加权平均 单价×退税率 加权平均法： 应退税额 =出口数×加权平均 单价×退税率 购小规模纳税人货物 进料加工复出口 兼营出口与内销 一般贸易 1、 出口报关单（出口退税专用）、 外汇核销单（出口退税联）、 增值税专用发票抵扣联（消费税产品退税还包括专用税票）、 出口发票（总局最新政策可以不报）一一对应 2、出口数量等于进货数量，无论是出口或进货不保留结余。 3、若出口数量大于进货数量时，须等进货充足时，申报退税， 否则视同放弃多于出口数量的退税；若进货数量大于出口数量， 可以采取将多余的进货进行分批，结余部分留在以后申报。 单票对应法 3、生产企业出口货物免抵退税计算 1、当期应纳税额 当期内销货物销项税额 - (当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 其中 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税 率 – 出口货物退税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 其中 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（征税率－退税率） 2、免抵退税额 = 出口货物离岸价 ×外汇人民币牌价× 出口退税率 – 免抵退税额抵减额 其中免抵退税额抵减额