第1章财务管理导论二零一六本科.pptVIP

营业税 征税对象：对销售不动产，转让无形 资产及从事各种应税服务的单位和个人 的营业额征收的税。 主要为：交通运输3%、建筑业3%、金融保险典当5%、邮电通讯3%、娱乐业10%—20%餐饮服务5%，文化体育3%，销售不动产及转让无形资产5%等 计算方法： 全额计税和差额计税法 起征点：月营业额的20~800元 税率：一般3~5%；娱乐业5~20% 纳税期限和办法：按应税额大小核定为5、10、15、一个月，一般要求纳税期满后5日内预缴，按月结清。金融业纳税期限为一个季度；保险业为1个月。 营业税的计税方法 全额计税-------营业收入（销售额）*适用税率 差额计税的有：运输及旅游企业出境并转运、转贷业务（贷息减借息）、建筑转包、买卖外汇、证券（卖价减卖价）单位或个人演出（全场收入—的场地费经纪人费等） 消费税 征税对象：对少数奢侈品、消费品和不可再生资源类消费品征收的一种税。如：首饰、焰火（15）、汽油、小汽车、烟（45%）酒（25%）、化妆品（30%） 计算方法：应税消费品的销售额*适用税率 ----销售量*单位税额（啤酒220元/吨） 税率：8类3~45% 纳税方法：自报自缴；自报核缴，定期定额，最长期限不超过1个月。 土地增值税 征税对象： 出售房地产所取得的土地增值额。 土地增值额=出售房地产的总收入—扣除项目金额 扣除项目有：取得土地是使用权所支付的金额 开发土地的成本费用 新建房屋及配套设施的成本费用 计算方法：应税额=土地增值额*适用税率 税率：四级超额累进税率30%~60% 低于扣除项目50%部分30%，50%~100%部分40%---- 纳税方法：合同签订之日起7日内申报，并在税务机关核定期限内缴纳。 土地使用税 征税对象：是以纳税人实际占用的土地面积 计算方法：实际占用土地面积*适用单位税额 单位税额：大城市0.5~10元，中0.4~8元，小0.2~6元 纳税方法：按年计算，分期缴纳 房产税 征税对象：房产的计税价值或租金收入。 计税价值=房产原值减10%~30%后的余值 计算方法： 从价计征——计税价值（房产原值×（1-10~30%）） ×适用税率(1.2%)； 从租计征——租金×适用税率(12%) 纳税方法：一般按季或半年缴纳 城市维护建设税和教育费附加 征税对象：纳税人实际缴纳的消费税、增值税和营业税三税合计税额。 城建税计算方法：三税合计税额*适用税率（城市7%，县城、镇5%，其他1%）。 教育费附加计算方法：三税合计税额*适用税率（ 3% ，有些地方另收地方教育费1.5%左右） 资源税 征税对象：开采或生产应税产品的销售量 主要指：原油。天然气，煤炭，黑色有色金属原矿，盐 办个企业要缴纳多少税? 商贸企业，注册资本RMB100万元 ，持股49%。 A）销售收入600万元，不含税收入513万元（去除营业税、消费税、城建税、资源税、土地增殖税和教育附加税等）； B）毛利率约20%，共计毛利额103万元； C）?请了10人平均工资2500元/月，含双薪年终奖共计年发放40万元 D）?交际费共发生12万元 E.）租了300平米办公室，20元/月平米，共计房租72000元 F）差旅费共计发生96000元 G.）其他费用共计62000元 H.?共计税前利润28万元；（B-C-D-E-F-G） 全年纳税 I）所得税率33%，应交所得税92400元 J）?交际费超规定纳税调整补税（12万元?-?513万元? × ?5‰）33%=31100元 K）工资总额超规定纳税调整补税（40万元?–?10人×?800元?×12月）33%=100320元 L）税后净利润56180元；（H-I-J-K） 如果分红的话，梁某可分49%还要交20%个人所得税，可净得22000元，投资回报率4.5%，低于银行贷款利息！要工作22年才能收回投资！ 个人所得税 应纳个人所得税税额=（应纳税所得额－扣除标准）*适用税率-速算扣除数 1、薪酬所得：九级超额累进税率。 2、个体、租赁、承包经营所得：五级超额累进税率。 3、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁、财产转让所得，偶然及其他所得，比例税率20％。 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 500—2000的部分 10 25 3 2000—5000的部分 15 125 4 5000—20000的部分 20 375 5 20000—40000的部分 25 1375 6 40000—60000的部分 30 3375 7 60000—80000的部分 35 6375 8 80000—100000的部分 40 10375 9 超过100000的部分 45