初级财务会计学第六章内部控制与财产清查教案.pptVIP

未达账项-企业与银行之间一方已经入账，另一方尚未收到有关凭证尚未登记入账。 通过编制“银行存款余额调节表”来调整核对。 银行存款余额调节表 200*年*月 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 182400 银行对账单余额 211400 加：银行已入账 企业未入账的收入款项 　 加：企业已入账 银行未入账的收入款项 　 银行代收销货款 64000 企业存入转账支票 36000 减：银行已入账 企业未入账的支出款项 　 减：企业已入账 银行未入账的支出款项 　 银行代付水电费 6000 企业开出现金支票 7000 调整后的存款余额 240400 调整后的存款余额 240400 4. 往来款项的清查 指对本单位与其他单位发生的各种债权、债务等结算业务的清查。一般采用信函查询，或开出结算资金核对表，与对方单位核对帐目。 新津金华芒硝矿有限公司对帐单 单价 @26 @25 @95 @180 　 　 　 　 日期 Φ40/24一字 R32钎套 Φ60/R32球齿 R32钎尾 开票 小计（元） 收款（元） 累欠（元） 2004年前 200 50 50 50 4月1日开票 20200.00 　 64032.40 1月15日 100 　 　 50 4月1日开票 11600.00 　 75632.40 1月18日 　 　 　 　 4月1日开票 　 20000.00 55632.40 2月24日 200 　 　 　 4月1日开票 5200.00 　 60832.40 2月28日 　 60 30 　 4月1日开票 4350.00 　 65182.40 4月29日 100 66 27 　 4月29日开票 6815.00 收汇票20000 51997.40 5月11日 　 　 　 34 5月20日开票 6120.00 　 58117.40 5月28日 　 　 　 46 7月20日开票 8280.00 　 66397.40 7月19日 　 59 　 50 7月20日开票 10475.00 　 76972.40 9月24日 　 　 　 　 　 　 15000.00 61872.40 10月19日 300 50 　 33 　 14990.00 　 76862.40 截止10月28日 　 　 　 　 　 88030.00 35000.00 76862.40 请贵公司核对无误后电话通知我方单位。谢谢！ 制表人： 李曼嘉 日期： 2004-10-28 （一）业务处理 1.查明原因，明确责任，并进行相应的处理 2.积极处理积压物资和长期不清的债权、债务 3.总结经验教训，建立健全有关制度 四、 财产清查结果的处理 （二）帐务处理：分两步进行 四、 财产清查结果的处理 2、有关领导审批后，根据审批意见和发生差异的原因，编制记帐凭证，并据以登记有关帐簿，完成财产清查的帐务处理工作。 1、在报经领导批准前，应根据清查出的各种财产物资的差异数编制记帐凭证，并据以登记有关帐簿, 使各项财产物资的帐存数与实存数保持一致。 账务处理：设置“待处理财产损溢”帐户，记录财产清查的盘盈、盘亏数 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 -待处理流动资产损溢 资产类 各种财产物资的盘亏 各种财产物资盘盈数 盘盈转销数 盘亏转销数 期末结账后无余额 　 1.盘盈的账务处理 盘盈前：借：固定资产或原材料等 贷：待处理财产损溢 批准转销按照有关规定： 一般流动资产的盘盈，冲减管理费用；固定资产的盘盈，列作营业外收入 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 营业外收入 2.盈亏、毁损的帐务处理 帐务处理分两步： 记录盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 固定资产等 批准转销按照规定：流动资产盘亏、毁损，应先扣除残料价值及可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，其非常损失部分列为营业外支出；其一般经营损失记入管理费用。 固定资产盘亏的净损失转入“营业外支出” 第六章 内部控制与财产清查 第一节 内部控制 第二节 内部会计控制 第三节 财产清查 第一节 内部控制 *内部控制的提出 COSO是全国虚假财务报告委