旧会计准则对比要点.pptVIP

29、其他应交款 　　新准则没有设置“其他应交款”科目，企业应将 “其他应交款”余额进行分析： 　　①将其他应交款中核算的教育费附加等税费性质的款项直接转入新准则的“应交税费” 科目 30、其他应付款 　　①将其他应付款中核算的工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金等符合《CAS9职工薪酬》条件的项目，转入新准则的“应付职工薪酬” 科目 　　②“其他应付款”其他明细科目余额直接转入新准则的“其他应付款”科目 　　资产负债表中，分别列示为“应付职工薪酬”、“其他应付款”项目 例10：甲公司自2008年1月1日起全面实施新准则。2007年12月31日，该企业其他应付款余额100万元，其中：工会经费20万元、职工教育经费10万元、由企业负担的社会保险30万元、应付A公司40万元 建立新账时： 　借：其他应付款　 60 　　贷：应付职工薪酬－工会经费　20 　　　　　　　　　　－职工教育经费　10 　　　　　　　　　　－社会保险　30 　应付A公司40万元直接转入新账 31、预提费用 　　新准则没有设置“预提费用”科目，企业应对“预提费用” 进行分析： 　　①“预提费用－预提借款利息”余额应转入新准则的“应付利息”科目 　　②“预提费用－预提保险费”余额应转入新准则的“其他应付款”科目 　　③“预提费用－房租、水电费” 余额应转入新准则的“应付账款”科目 　　资产负债表中，分别列示为“应付利息”、“其他应付款”、“应付账款”项目 32、预计负债 　　将现行准则的“预计负债”余额直接转入新准则的 “预计负债”科目 　　对于首次执行日满足预计负债确认条件的重组义务，确认为“预计负债”，同时调整“利润分配” 　　资产负债表中，列示为“预计负债”项目 33、长期借款 　　将现行准则的“长期借款－本金、利息”余额直接转入新准则的“长期借款－本金、应计利息”科目 　　资产负债表中，列示为“长期借款”项目，一年内到期的长期借款重分类为“一年内到期的非流动负债”项目 34、长期应付款 　　将现行准则的“长期应付款”余额直接转入新准则的“长期应付款”科目 　　资产负债表中，列示为“长期应付款”项目，一年内到期的长期应付款重分类为“一年内到期的非流动负债”项目 35、专项应付款 　　将现行准则的“专项应付款”余额直接转入新准则的“专项应付款”科目 　　资产负债表中，列示为“专项应付款”项目 36、递延所得税资产、递延所得税负债 　　按照上述规定调整后，应比较各项资产、负债的账面价值与其计税基础，分析两者差额，区别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，采用适当的税率，确定递延所得税负债和递延所得税资产三个时点的余额（ 2007年1月1日、2007年6月30日、2007年12月31日） 确认“递延所得税资产”和“递延所得税负债” 2007年12月31日余额，同时调整“利润分配”科目 　　资产负债表中，列示为“递延所得税资产”和“递延所得税负债”项目 37、实收资本（股本） 　　将现行准则的“实收资本（或股本）”余额直接转入新准则的“实收资本（或股本）”科目 　　资产负债表中，列示为“实收资本（或股本）”项目 38、资本公积 　　①将现行准则的“资本公积—资本溢价”余额，直接转入新准则的“资本公积—资本溢价”科目 　　②将现行准则的“资本公积—股权投资准备”余额，直接转入新准则的“资本公积－其他资本公积－权益法核算的长期股权投资”科目 例：某企业于2008年1月1日起全面执行新准则。2007年12月31日，该企业资本公积总账余额为4 400万元，其中：资本溢价2 000万元、接受捐赠非现金资产准备200万元、股权投资准备1 600万元、其他资本公积600万元 建立新账时： 借：资本公积－资本溢价　　2 000 　　　　　　－接受捐赠非现金资产准备　200 　　　　　　－股权投资准备　　1 600 　　　　　　－其他资本公积　　600 　贷：资本公积－资本溢价　　2 000 　　　　　－其他资本公积 　　　　　　　　－权益法核算的长期股权投资1600 　　　　　－其他资本公积 　　　　　　　　－原制度转入　800 39、盈余公积 　　①现行准则的“盈余公积－法定盈余公积、任意盈余公积”余额，直接转入新准则的“盈余公积－法定盈余公积、任意盈余公积”科目 　　②现行准则的“盈余公积－法定公益金”余额早已清零，新准则未设置该明细科目 　　资产负债表中，列示为“盈余公积”项目 40、研发支出 　　现行准则未设置“研发支出”科目。建立新账时，应补充设置“研发支出”科目，并设置“费用化支出、资本化支出”二级科目 　　全面执行新准则后的每个会计期末，应将费用化支出转入“管理费用”；研发项目达到预定用途形成无形资产的，应将资本化