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第八章 利润形成和分配管理 8.1 企业利润管理 8.2 利润分配管理 8.1 企业利润管理 1.本量利分析 1)成本按习性分类 (1)固定成本 (2)变动成本 (3)混合成本 半变动成本 半固定成本 2)基本模式 (1)M=S-V=(a-v)Q=mQ 8.1 企业利润管理 m，=M/S=1-V/S=1-v ， =m/a=1-v/a (2)P=S-C=S-V-F=(a-v)Q-F=M-F=mQ-F =m ，S-F=(1-v ，)S-F 3)应用 (1)确定盈亏分界点 P=0=(a-v)Q-F=m ，S-F 盈亏临界点销售量Q0=F/(a-v)=F/m 盈亏临界点销售额S0=F/m，=F/(1-v ，) (2)预测业务量 Qi=(P+F)/(a-v)=(P+F)/m 8.1 企业利润管理 Si=(P+F)/ m，=(P+F)/(1-v ，) (3)确定安全边际 安全边际 △Q=Q-Q0 △S=S-S0 安全边际率 △Q，=△Q/Q △S，= △S/S Q=Q0+△Q 1= Q0，+△Q， P=S-V-F=M-F= m ，S-F= m ，S- m ，S0=m ，(S- S0) =m ， △ S P/S= m ， △S， 8.1 企业利润管理 2.目标利润管理 1)概述 (1)目标利润的特点 可行性 科学性 激励性 统一性 (2)目标利润管理的作用 责任分解,配合奖励,调动职工降低成本的积极性。 8.1 企业利润管理 目标与实际对比 事后 事前、事中 2)目标利润的确定 (1)利润率确定法 目标利润=预计资金占用额*目标资金利润率 =预计销售收入*目标销售利润率 (2)递增率确定法 3)实现目标利润的对策 (1)单项对策 增加Q或S 8.1 企业利润管理 提高a 降低v 降低F (2)综合对策 例:某企业生产甲产品,每件售价10元,单位变动成本每 件6元,固定费用总额3000元,预计销售1000件。 P=(10-6)*1000-3000=1000元 企业有剩余生产能力,可增加产量,但要降价10%实现薄 利多销,争取实现利润1500元。 Q=(1500+3000)/[10*(1-10%)-6]=1500件 8.1 企业利润管理 销售部门认为只能增至1300件,应在降低成本上挖潜。 v=[10*(1-10%)*1300-3000-1500]/1300=5.54元 生产部门认为努力降低原材料和人工成本可降至5.6元, 应压缩固定成本支出。 F=[10*(1-10%)-5.6]*1300-1500=2920元 为实现目标利润,在降价10%使销量增至1300件,单位变 动成本降至5.6元同时,还需压缩固定成本80元。 4)目标利润的控制 (1)合理分解目标利润 (2)利润差异的分析 8.1 企业利润管理 (3)采取调整措施 修正目标利润 调整经济活动 3.有关利润的决策 1)亏损产品是否应停产 例:某公司生产三种产品: 甲 乙 丙 销售量(件) 100 200 50 售价(元) 50 15 40 单位变动成本(元) 30 10 30 固定成本总额(元) 3000(按销售收入比重分配) 8.1 企业利润管理 甲 乙 丙 合计 销售收入 5000 3000 2000 10000 变动成本 3000 2000 1500 6500 边际贡献 2000 1000 500 3500 固定成本 1500 900 600 3000 利润 500 100 -100 500 丙产品停产—— 甲 乙 合计 销售收入 5000 3000 8000 变动成本 3000 2000 5000 边际贡献 2000 1000 3000 固定成本 1875