第04章营业税法详解：.ppt

第四章 营业税法 本章考分一般占7左右，题型包括单选题、多选题、判断题，在计算题和综合题中也有涉及到。 需要重点掌握的是交通运输业、建筑安装业、金融保险业的税务处理。 与增值税的联系： 在我国的流转税体系中，增值税和营业税是平行的两种税，两者的征税对象范围是相互排斥的，因此两种税不会同时征收。 第一节 营业税基本原理 一、营业税的概念 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税 二、营业税的发展 了解即可 三、各国营业税的一般规定 (一)课征范围和课税环节 为避免营业税的一般课征性质带来的重复课税问题，一般选定一个环节课征，同时对三个环节课征的情况相当少见; 从当前的国际趋势看，在生产环节课征商品营业税的国家较多，在批发和零售环节课征营业税的国家较少。 (二)税率和计税方法 世界各国在征收营业税时往往采用从价计征的方法，实行比例税率。 (三)税收优惠政策 纳入营业税减免税范围的，一般都是基本生活必需品和一些与社会福利相关的劳务。 四、营业税计税方法 营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率。 五、营业税的作用 （一）筹集财政资金 （二）体现国家政策，促进各行业协调发展 （三）促进企业改善经营管理 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 (一)纳税义务人的一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 注意： 1. 应税劳务是除加工、修理、修配之外的劳务。 注意： 单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务 4.有下列情形之一者，为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产： （1）所提供的劳务或者接受劳务的单位和个人发生在境内；——比如在境内载运旅客或货物出境；在境内组织旅客出境旅游； （2）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内 ； 下列各项中，应当征收营业税的有( )。(2009) A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 (二)纳税义务人的特殊规定 1、铁路运输：纳税人为各自的管理机构 (1)中央铁路运营业务——铁道部 (2)合资铁路运营业务——合资铁路公司 (3)地方铁路运营业务——地方铁路管理机构 (4)铁路专用线运营业务——企业或其指定的管理机构 (5)基建临管线运营业务——基建临管线管理机构 二、扣缴义务人 （一）委托金融机构贷款的，受托金融机构(或经办机构)为扣缴义务 （二）建筑安装业 1、建筑安装实行分包或转包的，由总承包人代扣代缴 2、纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，以建设单位或个人作为营业税的扣缴义务人： ——纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的； ——纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的 （三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人； 没代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人 （四）单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 （五）分保险业务，以初保人为扣缴义务人 （六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，受让者扣缴 第三节　税目与税率 税目、税率要记住 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率： ——两档：3％和5％ ——一个税目(娱乐业)实行5％～20％幅度税率 一、税目 (一)交通运输业 包括水、陆、空、管、搬运5类。 (二)建筑业 包括建筑，安装，修缮，装饰等各种工程作业。 1.自建后自用、出租、投资入股的，不是建筑业的征税范围。 2.直接用于销售，或自建后再销售的，要征营业税。 3.管道煤气集资费（初装费）业务也属于建筑业 举例： 纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税(√ )(2003) (三)金融保险业 1、金融业务包括贷款(外汇转贷业务和一般贷款业务)、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。 2、保险业务 3、离岸银行业务：吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动 非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业”税目征收营业税。（ √ ）（2007） (五)文化体育业 1.文化业是经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业(如如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅) 经营游览场所的业务，