负债的分类和核算方式(108页)详解：.ppt

（3）结转代扣款项： 借：应付工资 30 870 贷：应交税金——应交个人所得税 1 120 其他应付款——养老保险 10 500 其他应付款——失业保险 1 750 住房周转金 17 500 七、应付福利费 应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。这是企业使用了职工的劳动技能、知识等以后除了有义务承担必要的劳动报酬之外，还必须负担的对 职工个人福利方面的义务。我国企业中按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和从税后利润中提取。从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取。在会计核算时将其作为一项负债；从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算时将其作为所有者权益——盈余公积——法定公益金处理。 [例7-28] 恒欣公司2004年8月，分配工资如下： 生产工人工资100 000元、车间管理人员工资10 000元、厂部管理人员工资20 000元、长期病假人员工资5 000元、专设销售机构业务员工资20 000元、医护人员工资20 000元。根据资料，按14%计提职工福利费，分录为： 借：生产成本 14 000 制造费用 1 400 管理费用 6 300 营业费用 2 800 贷：应付福利费 24 500 八、应付股利 企业作为独立核算的经济实体，对其实现的经营成果除了按照税法及有关法规规定交税、交费外，还必须对运用投资者投入的资金给予一定的回报，作为投资者应该分享的所得税后的利润分配，取得投资权益。因此，企业分配给投资者的现金股利或利润，在实际未支付给投资者之前，形成了一笔负债。在会计核算中设置“应付股利”科目进行核算。应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家及其他单位和个人的利润等。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付股利”科目核算。为了核算企业的应付股利应设置“应付股利”账户。该账户的贷方登记应支付给投资者的现金股利或利润，借方登记已支付的现金股利或利润，“应付股利”科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。 企业按照董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分配给股东的现金股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目；股东大会批准的年度利润分配方案与董事会提请股东大会批准的利润分配方案不一致的，按股东大会批准的利润分配方案与董事会提请股东大会批准的利润分配方案中分配现金股利的差额，调整“利润分配”和“应付股利”科目。企业分配的股票股利，不通过“应付股利”科目核算。 企业分配的现金股利或利润，在实际支付时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。 [例7-29] A公司实现净利润100万元，经董事会决议，分配投资者利润30万元。分录为： 借：利润分配——应付股利 300 000 贷：应付股利 300 000 九、其他应付款 企业除了应付票据、应付账款、应付工资等以外，还会发生一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付养老保险金等。这些暂收应付款，构成了企业的一项流动负债，在核算时，应付租入固定资产的租金，是指企业采用经营性租赁方式租入固定资产所应支付的租金，这项应交纳的租金，应计入企业的费用（制造费用或管理费用等）；而融资租入固定资产应付的租赁费，则作为长期负债，记入“长期应付款”科目。存入保证金是其他单位或个人由于使用企业的某项资产而交付的押金（如出租包装物押金），待以后资产归还后还需退还的暂收款项。具体包括： 1．应付经营租入固定资产和包装物租金； 2．职工未按期领取的工资； 3．存入保证金（如出租包装物押金等）； 4．应付、暂收所属单位、个人的款项，如应付养老保险金； 在我国会计核算中，设置“其他应付款”科目进行核算。“其他应付款”科目贷方登记应支付给其他单位或个人的款项，借方登记已支付的款项，期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。“其他应付款”科目应该按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。发生的应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目；支付时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。 [例7- 30] 收到出租给B公司包装物