货币资金及应收款的资金管理办法(83页)详解：.pptVIP

【练习三】 1、预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（ ） A 应收账款 B 应收票据 C 其他应收款 D 应付账款 2、下列事项中，通过“其他应收款”科目核算的有( ) A 为职工垫付的应由职工负担的医药费 B 应收的出租包装物租金 C 存出保证金 D 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 五、应收款项减值的核算 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行减值测试，预计可能发生的减值损失。 对于有确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大的应收款项，应作为坏账，转销应收款项。 常用的坏账准备计提方法有应收款项余额百分比法和账龄分析法。 坏账准备 实际发生坏账的转销额 （Cr应收） 计提坏账准备金额 转销后收回金额 （Dr应收） 已预提尚未转销数 资产减值损失 －计提坏账准备 计提坏账准备金额 期末余额： 设置“资产减值损失”和“坏账准备”科目核算 （一）应收款项余额百分比法 按应收款项期末余额的一定百分比计算确定减值损失，计提坏账准备的一种方法。 当期应计提坏账准备金额 ＝按期末应收款项计算的减值额-坏账准备科目原有贷方余额 或者： 当期应计提坏账准备金额 ＝按期末应收款项计算的减值额+坏账准备科目原有借方余额 ——其中： 按期末应收款项计算的减值金额 ＝应收款项期末余额×计提坏账准备的百分比 例：教材88 根据上述公式，如果计提坏账准备前 坏账 准备 减值金额 （本期应收款项期末余额×计提坏账准备百分比） 借记 贷记 无余额 计提坏账准备 资产减值损失 坏账准备 已有贷方余额 减值额大于“坏账准备”科目原有贷方余额的差额——补提坏账准备 资产减值损失 坏账准备 减值额小于“坏账准备”科目原有贷方余额的差额——冲减已计提的坏账准备 坏账准备 资产减值损失 等于“坏账准备”科目原有贷方余额 不计提坏账准备 — — 已有借方余额 加上“坏账准备”科目原有借方余额 计提坏账准备 资产减值损失 坏账准备 根据《小企业会计准则》， 小企业不计提资产的减值准备； 坏账损失处理采用直接注销法，计入“营业外支出” 例：江汉公司2011年确认应收A公司的12000元货款已无法收回。 借：营业外支出 12000 贷：应收账款—A 12000 （二）账龄分析法 对应收款项按账龄的长短进行分类并分别确定计提坏账准备的百分比，据以计算减值损失，计提坏账准备。 账龄分析法是以账款被拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大为前提的。 【例】2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 000 000元，拟以10％计提坏账准备。 借：资产减值损失－计提坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 2008年末应收丙公司账款余额1 200 000元， 应计提的坏账准备＝1200000X10％＝120000 实际计提的坏账准备 ＝120000－（100000－30000）＝50000 借：资产减值损失－计提坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 2009年4月20日收到2008年已转销的坏账20000元 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 2009年末应收丙公司账款余额600 000元，如何处理？ 【练习四】 1、下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ） A 按实际发生坏账确认坏账损失 B 收回已转销的坏账 C 计提应收账款坏账准备 D 将应收票据转入应收账款 2、长江公司于2012年6月30日对2012年2月10日因销售商品而应收大海公司的一笔应收账款1200万元计提坏账准备150万元，2012年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为850万元。2012年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ ）万元 A 300