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第2章 货币资金 教学目的要求：掌握现金、银行存款的核算；了解其他货币资金的内容和核算 教学重点：现金、银行存款及其他货币资金的核算 教学难点：银行存款余额调节表的编制 主要内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 库存现金 二、库存现金核算 （一）库存现金序时核算 1.现金日记账的格式 一般采用三栏式，即“收入”（借方）、“支出”（贷方）、“余额”三栏 2.登记要求 由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。 （二）库存现金的总分类核算 【例】 某企业2008年11月30日盘点库存现金时，发现现金短缺200元。经查明原因，应由出纳员赔偿50元，其余150元不能确定原因，12月2日，经批准转作管理费用。企业的账务处理如下： （1）11月30日： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 （2）12月2日： 借：其他应收款——应收现金短缺款（出纳员）50 管理费用——现金短缺 150 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 实务题 1. 2009年5月甲公司发生以下业务： 5月6日，从银行提取现金90000元，以备发放本月工资。 5月7日，以银行存款支付业务招待费3400元。 5月9日，以现金发放工资90000元。 5月28日，张兰出差预借差旅费900元，以现金支付。 5月29日，清查现金溢余236元。 要求：根据上述业务编制会计分录。 第二节 银行存款 一、银行存款概述 （一）银行存款开户的有关规定 《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类： 1.基本存款账户 企业办理日常结算和现金收付的帐户。 2.一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。 3.临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的帐户。 4.专用存款账户 企业因特定需要开立的帐户。 （二）支付结算方式 1.支票P19 （1）种类 ①现金支票：只能支取现金 ②转账支票：只能用于转帐 ③普通支票 ：即可支取现金，也可用于转帐 （2）金额 ：不允许签发空头支票 （3）付款期限：自出票日起10天 （4）适用范围 ：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。从2007年开始，支票可在全国通用。异地支票的单笔金额上限为50万元。 （5）核算账户：银行存款 现金支票的填写 2.银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （1）种类： 定额本票、不定额本票 （2）付款期限：自出票日起2个月 （3）适用范围：同一票据交换区 （4）核算账户： 其他货币资金——银行本票 4.汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （1）种类：信汇和电汇 （2）适用范围：异地 （3）核算账户 ：银行存款（债权方）、其他货币资金（债务方） 5.托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。 （1）主体使用要求 （2）金额 （3）付款期限 ①验单付款：3天②验货付款，期限10天 （4）适用范围：异地 （5）核算账户：应收账款、应付账款 商业汇票的付款日期，可分为定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款。 定日付款的汇票期限自出票日起计算,并在汇票上记载具体到期日.如2013年1月1日出票,期限30天到期日为1月30日.按照实际经历的天数算 出票后定期付款的汇票期限自出票日起按月计算,并在汇票上记载.到期日为到期月份与出票日相同的那一天. 2013年1月1日出票,期限3个月.到期日为4月1日 见票后定期付款的汇票期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算. 如甲企业2013年1月1日开出银行承兑汇票,期限3个月.持票人1月10日到银行核实是否承兑,则到期日为4月10日 【例】3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票10万元 ，经银行承兑后交A公司收执，以支付前欠货款，甲企业以银行存款支付0.5‰的承兑手续费。 甲企业：借 应付账款---A公司 10万元 贷 应付票据—A