企业保值财务会计与财务管理知识处理(41页)详解：.pptVIP

　例3:2009年8月1日,某钢铁X公司预期在2009年10月30日将销售一批钢材,为规避所持有钢材存货的公允价值变动风险,与期货公司Z签订了套期保值的合约,并将其指定为2009年钢材存货价格变化引起的公允价值变动风险的套期。钢材期货合约的标的资产与X公司的存货在数量、品质、价格变动和产地方面相同。　　2009年8月1日,X公司有钢材存货8000吨,该批钢材的成本4000元/吨)元,公允价值(4500元/吨),当天钢材期货合约的价格为4800元/吨,X公司卖出800张钢材期货合约Y,则该合约的公允价值,同时向Z期货公司支付手续费用10000元。2009年10月30日,期货合约Y的公允价值上涨了2000000元,存货的公允价值下降了2000000元。当日,X公司将该批钢材出售,同时将期货合约Y平仓结算。　　假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素,X公司的账务处理如下(单位:元): 套期保值会计处理举例 (1)2009年8月1日　　X公司通过期货公司Z卖出800张钢材期货合约Y。　　借:其他应收款―Z期货经纪公　　贷:银行存款　　向期货公司Z支付手续费用。　　借:套期损益?10000　　贷:其他应收款―Z期货经纪公司?10000