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一 公共财政收入的概述 （一）公共财政收入的形式和构成 1 公共财政收入的含义 公共财政收入是国家通过一定的形式和渠道集中起来的一种货币资金。它既是一个过程，又是一定量的资金，作为一个过程，它是财政分配的第一个阶段；作为一定量的资金，它是用货币表现的一定量的社会产品价值。 2 公共财政收入的形式 财政收入的形式是指国家取得财政收入的具体方式或方法。目前，我国财政收入的形式主要包括税收收入、非税收入和国债收入3大类。 ①税收收入 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与社会产品分配，强制、无偿地从单位或个人取得财政收入的一种形式，也是当今世界各国筹集财政收入的普遍形式和主要形式。 二 公共财政收入的形式 （一）税收 1.税收的含义与特征 （1）税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，根据预先规定的标准，强制地、无偿地从单位或个人取得财政收入的一种形式。税收是最早出现的财政范畴，也是当今世界各国筹集财政收入普遍采用的一种形式。 （2）税收的特征 税收具有如下3方面的基本特征，它们是税收区别于其他财政收入形式的基本标志，也正是税收的3个特征使它成为了财政收入的主要形式。 强制性 税收的强制性表现在税收是以国家法律的形式规定的，任何单位和个人都必须遵守，如有违反就会受到法律的制裁。 无偿性 税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，国家不会再将税款返还给纳税人，也不会向纳税人支付任何报酬作为交换。需要注意的是，税收的无偿性是相对的。 固定性 税收的固定性是指国家征税必须通过法律形式，预先规定征税的行为规范，然后按此规范进行征收，不能无度和随意地征收。 ②管理 法律规定 规范——分类管理 完善——分层管理 深化——收缴管理 加强——票据管理 强化——预算管理 健全——监督检查机制 加快——法制建设 2 内容 ①行政事业性收费 含义 内容及管理 ②基金收入 ③其他收入 国债制度 发行方式 偿还 国债规模 国债负担与限度 衡量一国国债规模的指标 影响国债规模的因素 国债管理 我国的国债规模 * 第三章 公共财政收入 国有企业利润上缴 其他收入 公共收费 基金收入 ③各种非税收入 ②债务收入 非税收入是国家依据法律法规，向单位和个人收取的各种费用。2007年，我国完成非税收入5?691.04亿元，比上年同期增收1 056.72亿元，增长22.8%，占财政总收入的比重为11.1%。我国非税收入的种类比较多，其中纳入预算的有6类，具体如下。 债务收入是国家以信用的形式从国内和国外取得的借款收入，通常包括国内债务收入和国外债务收入，国内债务收入是指国家通过在国内借款或发行的各种政府债券所获得的收入；国外债务收入是指国家向外国政府或金融机构组织的借款收入、在国外发行的债券收入，以及各种官方或非官方的借款收入。债务收入具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等到特点，在弥补财政赤字以及调节经济运行等方面发挥着十分重要的作用。作为一种特殊的财政收入形式，与税收收入和非税收入最显著的区别在于到期必须偿还。国债收入不列入预算，单独体现。 3 公共财政收入的构成 项目 构成 所有制 构成 部门 构成 地区 构成 （二）公共财政收入的规模 财政收入规模是指财政收入在数量上的总水平。它是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围大小的重要指标。 1 公共财政收入规模的衡量指标 财政收入规模的衡量指标既可以用绝对数衡量，即一定时期内财政收入的实际数量；又可以用相对数衡量，即一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比例 。 ①绝对量：指一定时期内财政收入的实际货币量 ②相对量：指一定时期内财政收入占国内生产总值的比重 2 影响公共财政收入 规模的因素 经济发展水平的制约作用 政府职能范围的制约作用 分配政策与制度的制约作用 经济发展阶段 价格的制约作用 （三）提高公共财政收入的质量 1 确保——可持续增长 2 防止——虚假 2 税收的职能 （1）税收职能 筹集财政收入 调控经济 调节收入分配 （2）税收存在的必要性 政府提供公共产品需要税收作为价值补偿 实现经济稳定、协调、发展需要税收进行调 节 达到共同富裕需要税收对居民收入进行调整 对外开放需要税收维护国家权益 3 税制要素 （1）税制与税法 （2）税制要素 征税对象 征税对象，又称课税对象，是指征税的标的物，解决对纳税人的“什么”征税的问题。征税对象反映着征税的宽度，是一税种区别于另一税种的主要标志。征税对象可以是纳税人的某类财产，纳税人的某种收入，也可以是纳税人的某种行为等。