第一章税法概论教程分析.pptVIP

“人的一生有两件事情是无法避免的，一件事是死亡，另一件事就是纳税”。 ——富兰克林 “税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。 —— 格尔柏 （一）税法适用原则（六项） 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体法从旧、程序法从新原则 程序优于实体原则 * * 省级 省以下级 国家税务局 国家税务总局垂直领导 上级税务局垂直领导 地方税务局 地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主 上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主 二、税务机构设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 * * 三、税收征收管理范围划分 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税；铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统 营业税（国税局征的除外）、城建税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 * * 四、中央与地方税收收入划分 中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 * * 中央政府与地方政府共享收入：4大税3小税 （1）增值税（不含进口环节增值税）：中央75% 地方25% （2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府 （3）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。 （4）个人所得税：除个人储蓄存款利息所得的个人所得税归中央外，其余60%、40%分成 * * （5）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府 （6）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府） （7）印花税：证券交易印花税97%归中央政府，3%归地方政府；其他印花税全部归地方政府。 * * 内容：（税法的灵魂） 征税方权利：依法征税、税务检查、违章处罚等。 征税方义务：宣传税法、辅导税法、纳税咨询辅导、出示税务检查证等。 纳税方权利：延期缴纳税款请求权、延期申报请求权、多缴税款申请退还权、申请复议和提起诉讼权等。 纳税方义务：按规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款、接受违章处理等义务。 * * 税收法律关系产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定 * * 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护实质是: 保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。 对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 * * 四、税法分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 ①税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有） ②税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。 如：个人所得税法、税收征收管理法等 * * 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 税收程序法：是指税务管理方面的法律。如：《中华人民共和国税收征收管理法》 * * 3、按照税法征税对象的不同，可分为： （1）对商品和劳务课税的税法 ①增值税②营业税③消费税④关税 （2）对所得额课税的税法 ①企业所得税 ②个人所得税 （3）对财产、行为课税的税法 ①房产税②印花税 （4）对自然资源课税的税法 ①资源税 ②土地使用税 （4）对特定目的课税的税法 ①城建税 ②烟叶税 * * 4、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法等。 * * 【例题?多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。 A.税收基本法 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国内税法 【答案】CD 税法的构成要素：各种单行税法具有的共同 的基本要素的总