审计准则与职业规范培训(63页)详解：.ppt

第二章审计准则与职业规范 会计学院 主讲教师：周晓敏 本章内容 第一节 审计准则 第二节 审计职业规范 第三节 注册会计师的法律责任 学习目的和要求 掌握审计准则的含义和作用； 了解我国现行的注册会计师执业准则体系的组成部分； 熟练掌握中国注册会计师执业准则、政府审计准则以及内部审计准则相关内容； 了解国际审计准则相关内容； 掌握注册会计师职业道德标准； 掌握注册会计师的法律责任。 第一节 审计准则 了解中国注册会计师执业准则建设的三个阶段； 掌握中国注册会计师执业准则体系与中国注册会计师业务准则体系； 掌握审计准则与审阅准则； 掌握会计师事务所质量控制准则。 一、审计准则的体系构成 审计准则的含义 1.定义： ①是审计人员在执行审计业务过程中应遵守的职业规范；②是衡量审计人员审计工作质量的权威性标准。 2.作用：①提高CPA的工作质量；②促进审计经验的交流；③赢得社会公众的信任；④维护事务所和CPA的合法权益。 我国的审计准则具体分为以下三大类 1.中国注册会计师执业准则； 2.政府审计准则； 3.内部审计准则。 1.中国注册会计师执业准则 中国注册会计师执业准则的建设分为三个阶段： 第一阶段：制定执业规则阶段（1991—1993年）。从1991年到1993年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。这些执业规则对我国注册会计师行业走向正规化和专业化起到了积极作用。 第二阶段：建立准则体系阶段（1994—2004年）。经财政部批准同意，中注协自1994年5月开始起草独立审计准则。到2004年，中注协先后分6批制定了独立审计准则，共计发布41个项目，基本建立起我国审计准则体系框架。 第三阶段：国际趋同阶段（2005年至今）。财政部于2005年初提出了我国会计审计准则国际趋同的主张和中国会计审计准则体系建设的目标。2006年2月15日，包括48项审计准则的新审计准则体系正式发布，审计准则体系实现了国际趋同的历史性突破。2009年，根据国际审计准则明晰项目，启动了对38项审计准则的修订，2010年11月正式发布，2012年1月1日实施。 1.中国注册会计师执业准则 中国注册会计师执业准则体系 该体系受注册会计师职业道德守则统驭，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。（如下图所示） 1.中国注册会计师执业准则 中国注册会计师业务准则体系 该体系由鉴证业务准则和相关服务准则所构成，共51项。其中，鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。（如下图所示） 1.中国注册会计师执业准则 （1）鉴证业务准则：是指注册会计师在执行鉴证业务的过程中所应遵守的职业规范。由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为： ①中国注册会计师审计准则； ②中国注册会计师审阅准则； ③中国注册会计师其他鉴证业务准则。 注：审计准则是整个执业准则体系的核心。 1.中国注册会计师执业准则 ①审计准则：是注册会计师执行历史财务信息审计业务所应遵守的职业规范。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 ②审阅准则：是注册会计师执行历史财务信息审阅业务所应遵守的职业规范。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 1.中国注册会计师执业准则 ③其他鉴证业务准则：是注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务所应遵守的职业规范。注册会计师执行其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 （2）相关服务准则：是注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务所应遵守的职业规范。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 1.中国注册会计师执业准则 质量控制准则 1.定义：①规范会计师事务所建立质量控制政策和措施的管理标准；②是会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序；③是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 2.作用：①有助于落实审计准则；②规范质量控制；③提高公众信任。 补充内容 独立审计准则 是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。 1.制定人：中注协； 2.颁布人：中华人民共和国财政部； 3.依据：中华人民共和国注册会