所得税财务会计及管理知识(37页)详解：.pptVIP

所得税费用的确认与计量 利润表中的所得税费用由两部分构成：当期所得税和递延所得税。即： 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易或事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。 * 中级财务会计 * 所得税费用的确认与计量 递延所得税（计算公式） 递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果。 递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额） * 中级财务会计 * 所得税费用的确认与计量 值得注意的事，如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益），如与可供出售金融资产有关的递延所得税资产和负债。 可供出售金融资产公允价值大于初始成本会形成应纳税暂时性差异（递延所得税资产），反之为可抵扣暂时性差异（递延所得税负债）。 * 中级财务会计 * 资产负债表债务法举例 某企业2007年末利润总额110万元，税率25%。经检查存在下列差异： 国债利息20万元； 一项交易性金融资产的取得成本200万元，期末的账面公允价值为250万元