投资审计相关(28页)详解：.ppt

审查投资业务 （1）入账成本 价款、税费、尚未领取现金股利或利息 成本调整（长期股权投资） （2）持有业务（收益确认） 长期股权（成本法与权益法）——方法选用、收益确认 交易性金融资产——公允价值变动引起的利得与损失计入当期损益(投资收益） （3）处置业务（账面价值） 账面余额、长期投资减值准备、尚未领取收益 审查投资减值准备 （1）判断标准 长期投资——可收回金额 有市价与无市价情况是否计提减值准备的迹象 （2）计提方法 长期投资——单项、组合计提 （3）账务处理（投资收益） 披露要求（长期股权投资） 交易性金融资产 长期股权投资（成本法） 长期投资 A企业于2000年1月1日以每股8元的价格购买了B企业600000股的股票(面值为1元),占B企业发行在外股数的10%,另支付5000元税费等相关费用,A企业采用成本法核算.2000年4月29日,B企业宣告分派每股0.5元的现金股利.2000年10月1日,A企业又以每股8.10元的价格购入900000股,另支付8000元税费等相关费用.此次购买完成后,A企业持股比例达25%,改用权益法核算此项投资.如果2000年1月1日B企业可辨认净资产的公允价值,2000年度按各项可辨认净资产的公允价值调整后净利润为8000000元,其中2000年1月1日至9月30日的净利润为6000000元. 要求:请你核实2000年12月31日A企业“长期股权投资”及“投资收益”项目的实有数. 长期股权投资（权益法） 持有至到期投资 * * 第五章 投资审计 第一节 交易性金融资产（短期投资） 、长期股权投资审计 第二节 持有至到期投资（ 长期债 权投资）审计 一、项目概述 二、实质性测试程序 三、常见错弊 一、项目概述 2、具有一定投资风险 3、由证券部门监督 1、带来投资收益 （一）长期股权投资项目特点 （二）持有至到期投资 （长期债权投资）项目特点 1、风险较小的投资方式 2、收益取得时间、金额相对固定 （二）会计核算 1、交易性金融资产 入帐：按公允价值初始计量，相关交易成本计入当期损益 持有：以公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失 计入当期损益。 处置：不计提减值准备，处置时，确认收入的同时，冲销交易性 金融资产。 2、长期股权投资 成本法： 适用范围?投资企业能对被投资企业实施控制的长期股权投资； ?投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场无报价，公允 价值不能可靠计量的长期股权投资。 入帐：现金购买、发行权益性证券（公允价值）、投资者投入、非货币性交易（换入或换出资产的公允价值入帐，与换出资产账面价值间的差额计入当期损益）、债权（按股份的公允价值入帐，与债权账面余额的差额计入当期损益）的初始成本的确定； 收到被投资企业分配的投资前利润或现金股利（冲减）、从权益法转为成本法（账面余额）时新的投资成本的确定 持有：投资年度的利润处理，按持有月份分享 投资年度以后的利润处理 权益法： 适用范围： ?投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响 的长期股权投资 入帐：初始投资成本的确定同成本法 新的投资成本的确定： ?初始投资成本小于投资时应享有 被投资单位可辨认净资产公允价值分额的差额即股权投资 差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本 ?收到被投资单位分配的投资前的利润（冲减投资成本） ?从成本法转为权益法时，以投资账面成本作为新的投资成本 股权投资差额的处理：为“+”时，不调整投资成本 为“—”时，计入当期损益 借：长期股权投资—某企业（投资成本） 贷：投资收益 投资后 被审计单位实现利润或亏损： ?当被投资单位实现利润时，投资企业应按分额确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值； ?当被投资单位宣告分派的利润或现金股利时，投资企业按应分得的部分相应减少长期股权投资的账面价值。 注意分额：应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认， 不再按占被投资企业所有者权益的分额确认 被投资企业除净损益外其他所有者权益变动时，投资企业应调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 处置：账面价值与处置收入的差额计入