水利基本建设项目竣工财务决算编制规程(91页)详解：.ppt

简 介 一、绪论（概念及编制缘由） 二、总则（适用范围、编制主体、编制条件和编制依据） 三、编制要求（时限、人员、汇总等） 四、编制内容（说明书及表格） 五、编制方法（程序步骤及工作要点） 六、案例 1 绪论 1.1竣工财务决算概述 竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用手续的依据。 1.2水利基本建设项目竣工财务决算编制现状 竣工财务决算的编制仍然是水利基本建设管理，特别是水利基建财务管理的薄弱环节。 1 绪论 1.3 修订的思路和原则 1、不改变《规程》的总体框架和主要内容； 2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基建财务管理）； 3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑； 4、进一步体现简化的原则。 1 绪论 1.4 编制竣工财务决算的缘由 相对于以持续经营为前提的企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、资金运动的非循环性。 1 绪论 建设单位资金运动的特点 基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单位的； 建设单位的资金运动没有销售过程； 建设单位的资金在运动过程中不发生增值； 建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。 1 绪论 项目竣工时，通过竣工财务决算，反映建设资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠定可靠的基础。 1 绪论 1.5 竣工财务决算的作用 正确核实新增资产价值 考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况 分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平 积累技术经济资料 2总则 2.1适用范围 所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目 2总则 2.2 责任主体 由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。 在竣工财务决算批复之前, 项目法人已经撤消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。 2总则 2.3 职责分工 在项目法人内部，围绕竣工财务决算编制，各职能部门（计划、合同、工程、财务和其他部门）需要合理分工。 2总则 2.3 质量要求 1、质量的基本要求： 真实、完整 2、质量的具体要求： 帐簿的设置要科学、合理 核算的过程要规范 成本和支出的计算要准确 填列的数据要可靠，表间关系要清晰 移交的资产要帐实相符 2总则 2.4决算审查 审查的重点：概（预）算执行、资金到位与使用、设计变更和动用预备费、未完工程投资和预留费用的安排等 2总则 2.5编制依据 1　国家有关法律法规等有关规定； 2　经批准的设计文件； 3　主管部门下达的年度投资计划,基本建设支出预算； 4　经批复的年度财务决算； 5　项目合同(协议)； 6　会计核算及财务管理资料； 7 其他有关项目管理文件。 2总则 2.6设计文件（概算、预算及其关系） 概算是在初步设计阶段，在分析计算基础单价、工程单价和确定费用指标的基础上，根据初步设计提供的工程量、设备清单、工期、生产管理单位定员等资料编制的，是对水利基本建设项目造价有定位性质的测算。实质上是相应工程的计划价格。 2总则 概算经有权部门审批后，就成为国家控制该建设项目总投资的主要依据，不得任意突破。 概算是编制基本建设计划、安排基本建设资金、控制项目建设成本、考核投资效果的重要依据。 2总则 预算是指在施工图设计阶段，在批准的概算范围内，根据施工图纸、施工组织设计、国家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区材料预算价格、施工管理费标准、计划利润率、税金等，综合计算的造价。 2总则 施工图预算与设计概算的项目划分、编制程序、费用构成、计算方法都基本相同，但在施工图设计阶段，建筑物的细部结构构造、尺寸，设备及装置性材料的型号、规格都很明确，所以据此编制的施工图预算，比概算更加精细。 2总则 与一般建筑工程相比，水利工程的建设特点决定了概算比施工图预算更为重要。 由于水利工程的复杂性，对招标的项目而言，限于设计周期，一般难以等到施工图设计完成后再招标，而多以初步设计为招标依据，相应地，标底也是以概算为基础。 2总则 招标结束后，施工图预算也基本失去了控制投资和作为结算依据的作用。因此，水利工程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到局部的施工图预算。 2总则 在实际工作中，编制施工图预算的项目较少，主要适用于以下两类情况： 一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目，因施工图确定的投资较概算准确，所以，按施工图预算签订工程承包合同和结算工程款。 二是对招标文件“工程量报价表”以外的发生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施工图预算，作为结算工程价款的基础。 2总则 2.7编制竣工财务决算的条件 1 经批准的初步设计所确定的内容已完成； 2 建设资金全部到位； 3 完工结算已完成； 4 未完工程投资和预留费用不超过规定的比