第七章 税收分论.pptVIP

第七章 税收分论 第一节 商品课税 第二节 所得课税 第三节 财产课税 第一节 商品课税 一、商品课税的类型 根据课税范围： 普遍的商品课税 有选择的商品课税 根据课税对象： 按流转总额课征 按增值额课征 根据课税环节： 单环节的生产、批发或零售商品税 多环节的商品税 二、商品课税的特点 税收负担较为隐蔽，转嫁性强 税收收入相对稳定 税收征管也相对简便 对市场活动的影响较为直接 具有累退性特点 三、增值税 （一）定义：对商品和劳务在流转过程中新增的价值课征的一种税收。 从理论上看，增值额是指V+M 从一个企业来看，增值额相当于当期商品销售收入扣除当期商品购入额的余额。 就一个产品来看，增值额是该商品所经过的各个生产经营环节的增值额之和。（多环节营业税与增值税的比较） （二）类型：从税基看，根据对购进资本品处理方式的不同分为 生产型增值税：以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出的数额作为增值额，据以课税。 收入型增值税：以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出的数额，以及资本品的折旧数额作为增值额，据以课税。 消费型增值税：以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出的数额，再减去本期所购的资本品的余额作为增值额，据以课税。 （三）税率：通常采用比例税率，分为基本（标准）税率、轻税率、重税