如何利用财务工具进行税务管理资料.ppt

四．业务招待费 实施条例第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招 待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营 业)收入的5‰。 （一）关于业务招待费的范围 （二）根据税法规定，应该注意以下几点： 五 广告费和业务宣传费 （一）会计处理 借：销售费用—广告费 --业务宣传费 贷：银行存款等 （二）相关税收政策： 六 租赁费 （一）税收政策 第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的 租赁费，按照以下方法扣除： 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限 均匀扣除；（一次性取得数月的租金收入或一次性支出租金不能 当期一次性计入） 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成 融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 （二）会计处理 租金支出会计处理与税法是一致的，是按权责发生制的原则。 七 劳动保护费 （一）税收政策 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按 照国务院1963年7月19日劳动部等7家单位规定的范围对接触有毒 物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等5 类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。 （二）会计处理： 九．损失的会计处理与税务管理 （一）财产损失管理办法修订后的变化 （二）正常损失与非正常损失的区别 十 企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题 （一）销售佣金应符合的条件？ （二）销售佣金与销售回扣的区别 十一 赔偿款收支的会计和税务处理 （一）会计和税务处理分析 1.涉及增值税的赔偿 2.涉及消费税的赔偿 3.涉及营业税的赔偿 4.对企业所得税的考虑 十二 资产的会计与税务处理 1.固定资产的会计与税务处理 （1）新税法中的固定资产概念 第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为 生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超 过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等. 问题1：办公家具是否属于固定资产？ 问题2：2009年购入的手机、空调、电视的进项税额能否抵扣？ 问题3：固定资产暂估入帐决算后如何调整？ 问：07年12月企业自建厂房已交付使用，工程结算正在办理过程 中。按2100万元暂估入帐，08年6月工程结算完成，工程造价为 2200万元。先把原值调整至2200万后，折旧按2200万的原值计 提，原计提的折旧不作调整.这样处理是否正确？ 答：暂估入账的价值和决算价值有差异的，调整原值，但是折旧 、不做调整，这是会计制度的规定。以后以（固定资产的账面余 额-暂估入账时计提的折旧）为基数继续计提折旧。 （2）固定资产折旧的相关问题 实施条例第59条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣、 除。 　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资 产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 实施条例第60条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外 ，固定资产计算折旧的最低年限如下： 　　（一）房屋、建筑物，为20年； 　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10年； 　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 问：2007年购入的设备，在2008年时是按新税法的折旧年限还是 按原先的折旧年限计提折旧？ 答：国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 国税函〔2009〕98号。第一条：关于已购置固定资产预计净残 值和折旧年限的处理问题 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定 预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继 续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧 的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后 的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施 后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可 以继续执行。 例：某项固定资产为20万，原税法规定使用年限是5年，新税法 规定的年限是3年，假设企业从2007年1月计提折旧，残值率为5% ，则每年应计提折旧为3.8万，从2008年开始，企业可以重新确 定其残值率，假设残值率不变，那么2008年应计提多少折旧？ 固定资产净值=20-3.8=16.2万;从2008年开始每年应计提折 旧=（16.2-20×5%）/2=7.6万。 A.哪些固定资产可以加速折旧？ 所得税法第32条 固定资产由于技