营业税讲义解决方案.docVIP

营 业 税 一、营业税的概念（征税范围、征税对象） 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。（7月试卷 单选第1题、第2题、第4题 多选第6题） 1、我国境内的含义： （7月试卷 多选第3题） （1）提供或者接受税法规定的劳务发生在境内——提供或接受 （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内——接受方 （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内——坐落地 （4）所销售或者出租的不动产在境内——坐落地 【例题1】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。 A.境内企业转让境外的房产 B.境内旅行社组织游客出境旅游 C.境外个人出租境内的不动产 D.境外企业将无形资产转让给境内个人使用 【例题2】根据现行营业税税收制度的规定，不属于条例在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税下列业务中，属于营业税征收范围的有()。 A基金公司在境内以发行基金方式募集资金 B我国企业转让其境外所拥有的房产 单位将境内承租的场地转租给他人收取租金 D境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用 E纳税人受托开发软件产品，著作权属于受 4、混合销售行为和兼营行为的划分（重点） （1）混合销售行为 A．含义：对于一项销售行为中既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值税的货物销售行为（强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合） B．税务处理：以销售货物为主（从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户）的混合销售行为缴纳增值税；其他以提供应税劳务为主的，缴纳营业税。（分为增值税混合销售和营业税混合销售两种） 注意：从事运输业务的单位和个人，发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不征营业税。 【例题5】下列销售行为中，应纳营业税的是（ ） A钢窗厂销售钢窗并负责安装 B运输企业销售货物并负责运输 C电信局销售手机并提供网络服务 D福利彩票机构发行销售福利彩票 （2）兼营行为 A.含义：纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务的行为（强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目） B．税务处理：应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其营业额。 （7月试卷 判断第1题 计算第1题和第4题） 【例题6】下列企业的营业行为，属于混合销售并应征营业税的有（ ） A．保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B. 某饭店开设了餐厅和客房，又设了商场 C. 某商场销售空调并负责安装 D．电梯销售公司销售电梯并负责安装 二、纳税人与扣缴义务人的基本规定 （一）纳税人 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人。 1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，以发包人为纳税人的两个前提条件： ①承包人以发包人名义对外经营 ②由发包人承担相关法律责任的 （7月试卷 单选第8题） 2、注意： ①单位和个体户的员工和雇员为本单位提供劳务，不是营业税的纳税人 ②依法不需要办理税务登记证件的内设机构不是营业税的纳税人 （二）扣缴义务人 境外的单位或者个人（包括非居民企业）在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，其营业税的缴纳规则： 是否设立机构 营业税缴纳方式 纳税地点 设有经营机构 经营机构自行申报 经营机构所在地 未设经营机构 有代理人的，代理人扣缴 扣缴义务人机构所在地或居住地 没有代理人的，发包方、劳务受让方或购买方扣缴 （7月试卷 单选第10题 判断第5题、第12题 计算第3题） 三、税目、税率的基本规定 （一）营业税税目的基本分类 营业税税目基本分类别 具体税目 应税劳务项目（7项） 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 应税非劳务项目（2项） 转让无形资产、销售不动产 （二）营业税税率的基本规定 营业税实行行业差别比例税率：（7月试卷 单选第5题） 营业税税率 适用税目 3％ 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5％ 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5％～20％ 娱乐业 【例题7】以下关于于营业税税目税率的错误说法是（ ）。 A.营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务 B.营业税实行行业差别比例税率 C.营业税税目税率的调整由国务院决定 D.纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定 六、营业税的起征点 1、含义 起征点是开始征税的起点，纳税人营业额未达到规定的营业税起征点的，免征