所得税准则两税合并对企业影响分析报告.pptVIP

所得税准则新企业所得税法影响分析 下列暂时性差异不属于时间性差异 公司、联营企业或合营企业没有向母公司或投资者分配全部利润 重估资产而在计税时不做相应调整 企业合并采用购买法时，被合并企业可辨认净资产按公允价值入账，而税法规定按帐面价值计税 各项资产减值准备 研发费用加计扣除 债务重组、非货币性资产交换、对外捐赠和接受捐赠、融资租赁、借款费用、或有事项等产生的差异 未作为资产负债确认的项目，按照税法规定可以确认其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异 会计收入与应税收入之间、会计费用与税前扣除之间产生的暂时性差异 取消了对内资企业计税工资的限制 企业实际发生的合理的职工工资薪金，可以在税前扣除 调整一些项目的扣除标准 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 企业每一纳税年度实际发生的符合条件的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除 企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的50%扣除 企业研发费用支出，按实际发生额的150%扣除 三、税前扣除政策的变化及其影响 统一税前扣除政策的影响 对内资企业的影响：一方面，内资企业的税后剩余利益有所提高，有利于企业扩大其生产规模，另一方面，实现内、外资企业之间的公平税收负担，可以促进平等的市场竞争环