内部审计学第07章教程分析.pptVIP

第七章 主要内容 审计抽样： 在审计过程中，对总体对象进行少于100%的检查。 目前，审计抽样技术已经称为内部审计师进行测试的有力工具。 科学的使用审计抽样技术可以节省大量审计资源，但是如果使用不当，可能导致更大的风险。 （一）审计抽样的适用范围 1.审计对象总体数量众多，审计人员无法在符合成本效益的原则下对其进行详查。 2.审计抽样适用于总体内部控制制度健全的企业。 ——审计抽样是在可承担的审计风险的前提下开展的不完全审计，如果审计风险较高，则应该进行全面审计。 3.审计抽样的对象应该具有共同的特性，符合一定的概率分布。 （二）审计抽样的分类 1.非统计抽样 又称判断抽样或经验抽样，是审计人员在保证风险在可承担范围内的前提下利用长期积累的经验结合审计目标及被审计对象，通过自身判断，从审计对象总体中有选择地、有重点的抽取部分项目进行审计、并根据结果推断总体的抽样方法。 2.统计抽样 按照随机原则，利用概率论和数理统计的相关原理，从总体中选取的样本进行审计，并根据判断结果推断总体的抽样方法。 3.属性抽样 对审计对象总体进行定性分析评价的统计抽查方法，要求对抽查样本的回答对或错，是或非。 4.变量抽样 又称为货币抽样，主要用于对抽样总体进行定量评价的统计抽查方法。 （三）抽样方法 1.纯随机抽样，又称简单随机抽样，是从总体中简单抽取一定数目的单位进行审计。 首先，将总体进行编号