2011企业所得税汇算清缴操作实务要点.pptVIP

三、损益表涉税调整科目 会通材料集团 3、税法给予优惠的费用项目——研究开发费 《企业所得税法》：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 《实施条例》：研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（附安徽省地方研发费用扣除办法） 三、损益表涉税调整科目 会通材料集团 （二）、 销售费用的纳税操作实务 1、销售费用的费用项目设置 如果企业营销部门单独核算，应设置下列费用项目：工资薪金、职工福利费、运杂费、差旅费、展览费、广告费和业务宣传费、保险费、业务费、代销手续费、佣金、其他。 2、广告费和业务宣传费:《实施条例》第44条：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；化妆品制造、医药制造和饮料制造按30％准予扣除（财税[2009]72号）；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 三、损益表涉税调整科目 会通材料集团 （1）、广告费支出必须符合下列条件： ① 广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的； ② 已实际支付费用，并已取得相应发票； ③ 通过一定的媒体传