第三章流动资产1资料.ppt

存货盘亏及毁损的会计处理 企业发生存货盘亏及毁损时，在报经批准前 借记“待处理财产损溢”账户，贷记有关存货账户。 存货清查的核算 对于入库的残料价值，记入“原材料”等账户; 对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”账户； 扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”账户;属于非常损失的部分，记入“营业外支出——非常损失”账户。 在报经批准后 吉奥公司在进行财产清查时盘盈甲材料100千克，实际单位成本60元，经查属于收发计量方面的错误。 批准处理前： 借：原材料 6000 贷：待处理财产损溢 6000 批准处理后： 借：待处理财产损溢 6000 贷：管理费用 6000 吉奥公司在进行财产清查时发现毁损丙材料30千克，实际单位成本100元，经查属于保管员的过失按规定应由其个人赔偿2000元，其余的作为经营损失。 批准处理前： 借：待处理财产损溢 3000 贷：原材料 3000 批准处理后： 由过失人赔偿部分 借：其他应收款 2000 贷：待处理财产损溢 2000 材料毁损净损失： 借：管理费用 1000 贷：待处理财产损溢 1000 存货的披露 存货的披露格式 存货种类 年初账面余额 本期增加额 本期减少额 期末账面余额 1.原材料 4068.66 158.24 3379.59 847.30 2.在产品 3447.13 685.4 2422.13 1710.39 3.库存商品 576.22 220.3 463.21 333.31 合 计 2891.00 1063.94 6264.94 8092.00 存货跌价准备的披露格式 存货种类 年初账面余额 本期计提额 本期减少额 期末账面余额 转回 转销 1.原材料 61.20 25.68 25.68 61.20 2.在产品 45.90 32.44 32.44 45.90 3.库存商品 45.90 18.00 18.00 45.90 合　计 153.00 76.12 76.12 153.00 流动资产报表列示 资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 货币资金 22137 24366 短期借款 0 0 交易性金融资产 0 0 交易性金融负债 0 0 应收票据 41961 19936 应付票据 0 0 应收账款 10491 22154 应付账款 1495 2763 预付款项 10350 16827 预收款项 0 0 应收利息 0 0 应付职工薪酬 61 0 应收股利 3832 3292 应交税费 2213 4567 其他应收款 391 746 应付利息 0 0 存货 2738 7938 应付股利 0 0 一年内到期的非流动资产 0 0 其他应付款 542 435 其他流动资产 0 0 一年内到期的非流动负债 6918 0 　 　 　 其他流动负债 0 0 流动资产合计 91900 95259 流动负债合计： 11229 7765 应收及预付款项 其他 现在我们来分析“导读”部分的案例，福日电子改变存货计价方式，究竟对企业经营成果有何影响？ 公司存货计价方式改变后，平均每台彩电销售成本降低5％左右，公司1997年的彩电产品毛利率为11％，如果产品价格维持不变，则存货计价方式的改变将提高毛利率至15％的水平。 导读分析 但事实上，1998年福日电视机产品的毛利率为8％，比1997年的11％还有较大幅度下降，如果企业没有改变存货发出计价方法，则毛利率的下降幅度要更大。由此可见，在存货价格变动较大时，存货计价方法的变更对企业会计利润有重大的影响。 导读分析 小结 本章主要介绍了资产要素中流动资产的内容，不同的流动资产有其不同的存在形态和表现特征，但又具有其共性即流动性。 货币资金是企业流动性最强的资产，应加深对货币资金内部控制制度的理解以及现金管理制度、银行转帐结算方式等内容的掌握； 要了解交易性金融资产的内容、特点并掌握其取得计价和期末计价方法以及收益（损失）确定的方法； 小结 要理解和掌握应收票据的取得、到期收回、