第十一章收入、费用与利润资料.ppt

完工产品成本的结转 在计算出当期完工产品成本后，对验收入库的产成品，应结转成本。 结转本期完工产品成本时 产成品 ××× ××× 生产成本 ××× ××× 库存商品 ××× ××× 天生股份有限公司本月根据产品成本计算汇总表，本月A产品完工入库，总成本66 000元；B产品完工入库，总成本25 000元。会计分录如下： 　　借：库存商品——A产品 66 000 ——B产品 25 000 贷：生产成本——基本生产成本——A产品 66 000 ——B产品 25 000 例11—24 期间费用是指企业本期发生的、不应计入产品成本的、而应直接计入当期损益的各项费用。 三、期间费用 （一）销售费用 销售费用是指企业在销售产品过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。 对于商品流通企业，管理机构发生的费用较少，可以不单独设置“管理费用”账户，而把管理部门发生的费用作为销售费用来核算。 销售费用的核算 企业发生的销售费用在“销售费用”账户中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。 销售费用 ××× ××× 库存现金 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应付职工薪酬 ××× ××× 本年利润 ××× ××× （二）管理费用 管理费用是公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 其具体内容见教材P295.296 管理费用的核算 企业应设置“管理费用”账户，发生的管理费用在“管理费用”账户中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。 相关会计处理和销售费用类似。 （三）财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。 （1）利息净支出 （2）汇兑净损失 （3）相关的手续费 （4）其他财务费用 财务费用的核算 企业发生的财务费用在“财务费用”账户中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。 相关会计处理和销售费用类似。 一、利润的形成 （一）营业外收入和营业外支出 1.营业外收入 营业外收入，是指企业取得的与日常生产经营活动没有直接关系的各项利得。 2.营业外支出 营业外支出，是指企业发生的与日常生产经营活动没有直接关系的各项损失 第四节 利润 （二）利润的计算和结转 应设置“本年利润”科目 1.收入类：借：主营业务收入等 贷：本年利润 2.支出类：借：本年利润 贷：主营业务成本等 3.将“本年利润”余额转入“利润分配-未分配利润” 例11-30、例11-31和例11-32见教材P300-301. 二、利润的分配 1.弥补亏损 2.提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 3.支付优先股股利 4.提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 5.应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 6.转作股本的股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （资本公积——股本溢价） 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 “利润分配——未分配利润”的期末余额代表企业尚未指定用途的利润或者亏损 一、所得税概述 所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用。 所得税费用的确认主要有应付税款法和纳税影响会计法两大类方法； 纳税影响会计法有基于利润表观下的债务法和基于资产负债表观下债务法两种具体方法。 第五节 所得税 5.具有融资性质的分期收款销售 企业销售商品，有时会采取分期收款销售的方式，即商品已经交付，货款分期收回。如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。 应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。 例11-9见教材P279-280. 6.委托代销 委托代销，是指委托方根据协议，委托受托方代销商品的一种销售方式。 委托代销具体又可分为视同买断方式和收取手续费方式两种。 视同买断方式，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议价格收取代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与合同或协议价格之间的差额归受托方所有的销售方式。 例11-10见教材P280-281. 情况分类 委托方 受托方 发货时 售出时