2013年会计考试复习题.docVIP

复习题 1、 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：（1）2011年11月2日，甲企业发出委托加工材料一批，实际成本为620 000元。（2）2011年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。（5）2011年12月31日，库存A材料的预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。要求：（1）编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。（2）计算甲企业2011年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备， 正确答案】：（1）甲公司有关会计处理如下：①发出委托加工材料时：借：委托加工物资　　　620 000　　贷：原材料　　　　　　　620 000 ②支付加工费及相关税金时：增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）应支付的增值税＝100 000×17％＝17 000（元）应支付的消费税＝（620 000＋100 000）÷（1－10％）×10％＝80 000（元）借：委托加工物资　　　100 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　17 000　　　　　　——应交消费税　　　　　　　80 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　197 000③支付运杂费：借：委托加工物资　　20 000　　贷：银行存款　　　　　20 000④收回加工材料时：收回加工材料实际成本＝620 000＋100 000＋20 000＝740 000（元）借：原材料　　　　740 000　　贷：委托加工物资　　　　740 000（2）计算应计提的存货跌价准备①B产品可变现净值＝1 000×1 200－50 000＝1 150 000（元）B产品成本＝740 000＋500 000＝1 240 000（元）B产品成本 B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。②A材料可变现净值＝1 000×1 200－500 000－50 000＝650 000（元）A材料成本为740 000元。应计提存货跌价准备＝740 000－650 000＝90 000（元）借：资产减值损失　　90 000　　贷：存货跌价准备　　　90 000 【您的回答】：您未答题 2、 宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务：(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为 30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。(3)销售丙产品一批，销售价格为100万元(不含增值税税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。(5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中发生加工成本10万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为80万元，月末无在产品。(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。(7)宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元，丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。要求： (2)计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位正确答案】：(1)编制相关的会计分录：①借：原材料 180　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6　　　贷：应付票据 210.6 ②借：长期股权投资 70.2 　　　贷：其他业务收入 60 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税