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2013年初级会计实务串讲讲义 　 第一章 资产（重点中重点） 主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。 本章重要考点： 库存现金：掌握库存现金清查 货币资金 银行存款：掌握银行存款核算与核对 其他货币资金：掌握其他货币资金的内容 应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算 （包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置） 掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 存货 掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 长期股权投资：掌握长期股权投资的核算 固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算 掌握投资性房地产的核算 无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算 熟悉无形资产的概念、内容和确认 熟悉其他资产的核算 了解无形资产减值的会计处理 本章重点难点： 第一节 货币资金 一、库存现金清查 库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”； 无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。 （要联想记忆，要与原材料、固定资产的盘盈、盘亏一起记忆） 项 目 盘 盈（无法查明原因的） 盘亏（扣除应收过失人赔偿及保险公司赔偿后） 现 金 营业外收入 管理费用 存 货 管理费用 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 固定资产 作为前期差错处理 营业外支出 二、银行存款清查（4种情况） 银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 三、其他货币资金的核算 1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 2、其他货币资金具体内容及核算 项目 核算 银 行 汇 票 1、购货企业 （1）购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行 借：其他货币资金－银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行汇票 2、销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税） 银 行 本 票 1、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行 借：其他货币资金－银行本票 贷：银行存款 2、销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票等： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税） 存出投资款 1、企业向证券公司划出资金时： 借：其他货币资金－存出投资款 贷：银行存款 2、购买股票、债券等： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金－存出投资款 外埠 存款 （1）开立临时采购专户时： 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时： 借：材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 （3）采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 第二节 应收及预付款项 1、应收票据（商业汇票） 应收票据核算涉及取得、收回应收票据；应收票据转让；应收票据贴现（应收票据贴现息计入“财务费用”） 2、应收账款（掌握入账价值以及会计处理） （1）应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际金额确认。存在现金折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除现金折扣以前的实际金额确认。实际发生现金折扣时，作为当期理财费用，计入财务费用。发生商业折让在发生时冲减应收账款的入账价值 （2）不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算 （3）应收账款的会计处理3、预付账款 （1）预付款项情况不多的企业，可以不设置预付账款科目，而直接在应付账款科目核算 （2）核算 4、其他应收款（1）内容：（5个） 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物租金 存出保证金，如租入包装物暂付的押金。 应向职工收取的各种垫付的款项 其他各种应收、暂付款项 5、应收款项减值 （1）“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”等均可以直接计提坏账准备。 （2）核算 当期应提取的坏账准备 =当期按应收款项计算应提坏账准备金额-坏账准备科目的贷方余额 差额大于0：提取坏账准备