第三章负债和所有者权益会计和税务处理问题资料.ppt

山西财经大学 张利云 第三章负债业务和所有者权益的会计和税务处理 一、负债内容 1、短期借款：和金融机构，≤1年 2、应付帐款：购货和接受劳务 3、应付票据：购货和接受劳务（商业汇票） 4、预付账款：购买商品和劳务支付定金（合同） 5、其他应付款：正常经营活动以外的 6、应付职工薪酬：为职工而发生的、 7、应交税费：交给国家的税金及规费 8、长期借款：和金融机构，1年 9、长期应付款：和金融机构以外的企业和个人1年 一、短期借款 1.借入时： 借：银行存款 　 贷：短期借款 　 2.支付利息时 借：财务费用　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　 3.偿还银行借款本金： 借：短期借款　　　　　　　　　　　　 贷：银行存款 注意：和个人及其他单位借款记入“其他应付款”　　　　　　　　　　 借款利息的所得税问题 1. 非金融企业向金融企业及非金融企业借款 《企业所得税法实施条例》第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。  　 借款利息的所得税