、个人所得税分析报吿.ppt

2、稿酬所得应纳税额计算 计算公式如下：P269 1）每次收入不足4000元的： 应纳税额=（每次收入额-800） ×20% ×（1-30%） 2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入额×（1-20%）× 20% ×（1-30%） 例题1： 某人2011年6月在期刊上发表两篇文章，分别取得稿酬600元和1800元。 请问：其稿酬收入应缴多少个人所得税？ 解： （1）600元稿酬因不足800元，无需纳税。 （2）稿酬应纳税额＝（1800－800）×20% ×（1－30%）＝140（元） 例题2： 甲某2011年6月与乙某合作出版教材一部，该教材稿酬50000元，甲某分得稿酬30000元，乙某分得20000元。请问：甲某、乙某稿酬收入应缴多少个人所得税？ 解： 甲某稿酬应纳税额＝30000 ×（1－20%）×20% ×（1－30%）＝3360（元） 乙某稿酬应纳税额＝20000 ×（1－20%）×20% ×（1－30%）＝2240（元） （六）特许权使用费所得应纳税额计算P258、262、264、269 特许权使用费所得，指提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。P258 1、按次计税。以每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。P264 2、适用20%比例税率；按次实行定额扣除或定率扣除费用计算应纳税所得额。P262 计算公式如下：P269 （1）每次收入不足4000元的： 应纳税额=（每次收入额-800） ×20% （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入额×（1-20%）× 20% （七）利息、股息、红利所得应纳税额计算 1、利息、股息、红利所得的界定与征税范围。 2、利息、股息、红利所得应纳税额计算。 1、利息、股息、红利所得的界定与征税范围 （1）界定。指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。P258 （2）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。 1、利息、股息、红利所得的界定与征税范围。 （3）除个人独资、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应视同企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。P258 4、生产、经营所得应纳税额计算 （1）查账征收的：P265 按年计征。个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。 应纳税所得额=全年收入总额—成本、费用以及损失－42000 应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 适用税率：五级超额累进税率。 （二）生产、经营所得应纳税额计算 （2）个人独资、合伙企业核定征收的：P267 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 或 =成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 推导： 收入=成本费用+收入×应税所得率 收入×（1-应税所得率）=成本费用 国家税务总局 关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告国家税务总局公告2011年第44号 一、对《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。 　　二、年度终了后，查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，按本公告第一条规定被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除；实行核定征收个人所得税的，按本公告第一条规定被预征的个人所得税，不得从已核定税额中扣除。 　　三、本公告自2011年9月1日起施行。 （三）承包、承租经营所得应纳税额的计算 1、承包经营、承租经营所得的界定P257 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 2、承包、承租经营所得应纳税额P263 应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用 收入总额，是指纳税人按照承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。 “必要费用”，是指按月减除3500元（按年减除42000元）。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 税率：五级超额累进税率。 （四）劳务报酬应纳税额的计算 1、劳务报酬的界定与征税范围。 2、定额扣除或定率扣除规定。 3、劳务报酬的适用税率。 4、劳务报酬所得应纳税额计算。 1、劳务报酬所得的界定与征税范围P257 （1）界定。 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 包括列举的28项劳务及其