项目四应收及预付款项核能力资料.pptVIP

项目四 应收及预付款项核算能力 内容提要 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。 课岗结合—往来结算岗位 岗位主要职责： 1、办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的明细核算。 2、定期对往来款项进行清算、催收与对方对账，减少坏账损失；并按照谨慎性原则计提坏账准备。 3、办理票据贴现业务，期末按规定计提票据利息 项目四 应收及预付款项能力 任务一 应收票据的核算 任务二 应收账款的核算 任务三 其他应收款项的核算 任务一 应收票据的核算 一、应收票据的分类及计价 二、应收票据取得和到期收回核算 三、应收票据背书转让的核算 四、应收票据贴现的核算 教学目的： 1、掌握应收票据的分类 2、掌握应收票据取得和到期收回会计核算 3、理解应收票据背书及贴现的会计核算 一、应收票据的分类及计价 （一）应收票据的分类 应收票据（notes receivable）是指企业因销售商品、产品或提供劳务等收到的商业汇票。 商业承兑汇票和银行承兑汇票 不带息商业汇票和带息商业汇票 （二）应收票据的计价 1、取得时计价：企业收到的商业汇票，无论是否带息，均按应收票据的票面价值入账。 2、期末计价：带息应收票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应计入应收利息。 3、对于确实不能收回的应收票据款应及时转入应收账款。 一、应收票据的分类及计价 （三）应收票据的取得 商业汇票 二、应收票据取得和到期收回核算 （一）无息应收票据的核算 例4-1： 二、应收票据取得和到期收回核算 （二）带息票据的核算 1、公式：票据到期价值=票据票面价值+票据利息 =应收票据票面价值×（1+利率×期限） 票据期限的确定 按月计算：对头日（月末签发：到期月的最后一天） 按天计算：实际日历天数（算尾不算头） 利率的确定：利率一般是年利率 月利率=年利率/12 日利率=年利率/360 （二）带息票据的核算——2、银行承兑汇票结算 三、应收票据背书转让的核算 背书(endorse ) 是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。 四、应收票据贴现的核算 票据贴现 四、应收票据等应收债权贴现的核算 票据贴现计算 贴现利息（企业付给银行的利息） =票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值-贴现利息 贴现期：自贴现日至到期日止的实际天数（算头不算尾） 分录： （1）不带追索权的银行承兑汇票贴现 借：银行存款 （贴现净额） 财务费用 贷：应收票据 （2）带追索权的商业承兑汇票贴现后： 借：银行存款（贴现净额） 财务费用 贷：短期借款 ∵ 贴现到期，贴现企业负有连带责任——以应收债权为质押取得借款处理 四、应收票据等应收债权贴现的核算 例4-4 任务二 应收账款的核算 一、应收账款的确认与计价 二、应收账款的核算 三、坏账损失的核算 一、应收账款的确认与计价 （一）应收账款的确认 应收账款是在商品交易、劳务供应过程中由于赊销业务而产生的，现金交易不会形成应收账款。 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营业务活动而形成的债权，企业与个人、外单位与内部部门的其他往来而形成的债权，不属于应收账款。 应收账款是与商品销售、劳务的提供直接相关的，因此，确认应收账款的时间应与确认销售收入的时间一致。一般情况下，企业应在商品已经交付、劳务已经提供、合同已经履行并已经取得了收款的权利时才确认应收账款。 一、应收账款的确认与计价 （二）应收账款的计价 应收账款通常是按实际发生的金额入账，包括出售商品的货款、代购货单位垫付的费用、应缴的增值税销项税等。如果存在销售折扣，计价时应加以考虑。 一、应收账款的确认与计价 （二）应收账款的计价 商业折扣 商业折扣是为了鼓励购货方多购买商品而在价格上给予的优惠。这种折扣是在销售商品的时候直接给予买方的，即购货方是按商品的售价扣除给予的折扣后的实际金额支付，销售方也按折扣后的售价作销售收入，并按此价作应收账款入账。因此，这种折扣在会计上不作单独的账务处理，对应收账款的入账价值没有什么影响。 一、应收账款的确认与计价 （二）应收账款的计价 现金折扣 现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而