第八章_进出口商品业务的核算资料.ppt

第三章 进出口商品业务的核算 第一节 自营进口业务的核算 一、自营进口业务的核算 1、进口商品的成本=国外进价CIF+关税+消费税 ①佣金：可直接认定的应冲减商品的CIF；不能直接认定的则冲减“营业费用”。 ②国内运杂费：计入“营业费用”。 ③增值税：不计入进口商品购进成本 。 2、进口业务对内结算方式： （1）货到结算：在取得外运公司船舶到港通知后，向订货单位办理结算，确认销售收入。适用于海运进口。 （2）单到结算：在收到国外进口单据时，向订货单位办理结算，确认销售收入。适用于陆运和空运进口。 （3）出库结算：收到商品后，先验收入库，出库销售时办结算，确认收入。 例：公司从日本某电器公司进口数码相机500台，到岸单价为400美元/只，共计价款200000美元，佣金4000美元，关税税率10%，增值税率17%.收到转来的相关单据，经审核无误，扣除佣金后，购汇支付货款，当日美元卖出价8.30元，银行买入价7.90元，企业采用业务发生时的汇率作为折合率。 ①购汇 借：银行存款—美元户 1587600（19600×8.1） 财务费用—汇兑损益 39200 贷：银行存款 1626800（19600×8.3） ②支付货款 借：物资采购—日本某公司（数码相机） 1587600 贷：银行存款—美元户 1587600 ③申报关税及增值税 借：物资采购—日本某公司（数码相机） 158760（1587600×10%） 应交税费—应交增值税（进项税额） 296881.20 贷：银行存款 455641.20 ④签发转账支票支付国内运杂费1100（含运费1000元） 借：营业费用 1030 应交税费—应交增值税（进项税额） 70 贷：银行存款 1100 ⑤在出库结算方式下，商品验收入库。 借：库存商品—数码相机 1746360 贷：物资采购—日本某公司（数码相机） 1746360 在货到结算或单到结算方式下，商品不入库，直运给国内订货单位。 二、自营进口商品销售的核算 例：接上例，将数码相机销售给国内M公司，列明500只，每只4000元，计货款2000000元，增值税额340000元。 ①收到M公司签发并承兑的商业汇票时 借：应收票据 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费—增（销） 340000 ②结转销售成本时 在货到结算或单到结算下 借：主营业务成本 1746360 贷：物资采购—日本某公司（相机） 在出库结算下，借：主营业务成本 1746360 贷：库存商品-- 1746360 三、销货退回的核算 1、在单到结算或货到结算方式下 ①垫付退回费用时，借：应收账款--×外商 贷：银行存款 ②进口商品作进货退出并向税务机关申请退税 借：应收账款-- ×外商 应交税费—应交进口关税 贷：主营业务成本 同时作销售退出， 借：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应付账款（或银行存款） ③收到退回的货款及垫付费用时 借：银行存款 贷：应收账款-- ×外商 ④收到退税时 借：银行存款