第二讲外币折算资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、外币兑换的会计处理 （一）人民币换美元 例3-2 某北京企业因业务需要，从经营外汇业务的银行分别购入1000美元现钞和现汇，购入时的汇率，即当日中国人民银行的外汇牌价为$100=￥711；银行的现钞买入价为704.92，卖出价为712.22；现汇买入价为709.78卖出价为712.22；该公司对不同情况的会计处理如下： 2015-9-3 第二讲 外币折算 （1）购买现钞时。 借：库存现金(美元)($1000×7.11) 7110.00 财务费用(汇兑损益) 12.20 贷:银行存款(人民币) 7122.20 （2）购买现汇时。 借：银行存款(美元)($1000×7.11) 7110.00 财务费用(汇兑损益) 12.20 贷：银行存款(人民币) 7122.20 2015-9-3 第二讲 外币折算 （二）以美元兑换人民币 例3-3 仍以上述企业为例，但假设该企业向经营外汇业务的银行分别卖出1000美元现钞和现汇。卖出当日中国人民银行的汇率为$100=￥711；银行的现钞买入价为704.92，卖出价为712.22；现汇买入价为709.78，卖出价为712.22。 2015-9-3 第二讲 外币折算 （1）卖出现钞时。 借：银行存款(人民币) 7049.20 财务费用(汇兑损益) 60.80 贷：库存现金(美元 )($1000×7.11) 7110 （2）卖出现汇时。 借：银行存款(人民币) 7097.80 财务费用(汇兑损益 12.20 贷：银行存款(美元)($1000×7.11) 7110 2015-9-3 第二讲 外币折算 （三）进一步分析 例3-4 仍设上述北京企业因业务需要对外汇出1000美元，用来偿还以美元计价的应付账款。汇出时的汇率，即当日中国人民银行的汇率为$100=￥711，银行的现钞买入价为704.92，卖出价为712.22；现汇买入价为709.78，卖出价为712.22。 2015-9-3 第二讲 外币折算 （1）汇出现钞时。 借：应付账款(美元)($1000×7.11) 7110 财务费用(汇兑损益) 60.8 贷：库存现金(美元)($1000×7.11) 7110 银行存款(人民币) 60.8 7110-7049.2=60.8 （2）汇出现汇时。 借：应付账款(美元) )($1000×7.11) 7110 贷：银行存款(美元) )($1000×7.11) 7110 2015-9-3 第二讲 外币折算 在汇出现钞时，缴纳了现钞和现汇的汇率差，将该数额之差用人民币弥补，并记录为财务费用的汇兑损益。 在汇出现汇时无计入财务费用的汇兑损益的事项发生。 由于我国外汇管理制度在现钞和现汇之间存在着差别，因此在会计处理方面也有所体现 2015-9-3 第二讲 外币折算 （四）外币兑换会计处理归纳 1. 外币资金的现钞和现汇分别管理； 2.只要是专门设置的外币账户，就要采用交易日的即期汇率（或者是近似汇率）记账，而本币账户则一律采用实收实付的金额记账；若发生汇兑差异，直接计入财务费用的汇兑损益。 3.从账户设置的形式上来看，外币账户还有其特殊的内容。 除对存货（采用“数量金额式”的账页格式）等特殊记账要求的业务之外，会计上一般的账户格式设置都是采用“大三栏”（即 “借”、“贷”、“余”）的账页格式，但是外币账户在账页设置上还有其特殊性，即采用的是“小九栏”的账页格式。 2015-9-3 第二讲 外币折算 （四）接受外币投资的会计处理 借：银行存款——外币户 A 贷：实收资本（或股本与资本公积） A A=外币数量×即期汇率（受到外币投入资本时） （五）期末外币折算的会计处理 1.基本要求 （1）涉及