根据COSO报告对控制环境的描述资料.docVIP

一.蒙牛简介及其近年质量门事件………………………………………………….1 二．管理因素…………………………………………………………………………2 （一）公司治理………………………………………………………………………2 （二）内部监督是否流于形式………………………………………………………3 （三）风险预警措施是否及时有效…………………………………………………3 三.组织因素………………………………………………………………………….4 (一)组织结构与牧场建设…………………………………………………………4 （二）企业文化融合及拒绝“责任做秀” …………………………………………5 四、人本因素…………………………………………………………………………7 （一）人力资源政策和代工工厂用人机制不当……………………………….7 （二）管理者的理念和广义和谐……………………………………………………8 五、研究结论………………………………………………………………………….9 （一）直接结论………………………………………………………………………9 （二）由蒙牛案例引发的成长中的中小企业内部控制环境的思考………………9 1、不适应企业高速成长的变化………………………………………………9 2、不适应从普通企业到公众企业的变化………………………………….10 （三）企业可以尝试以下的研究策略…………………………………………….10 1、提升管理层的内部控制能力…………………………………………….10 2、规范董事会的责权利…………………………………………………….10 3、建立严格的信息披露制度……………………………………………….11 4、培育正确的内控文化…………………………………………………….11 【摘要】】】 (一)公司治理 公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司治理不健全,公司必然缺乏一套有效的监督机制,无论设计多么完美的内部控制制度都会流于形式,难以达到既定的效果。因此,只有在良好的公司治理环境中,内部控制系统才能真正地发挥作用。2004年，蒙牛上市，其股权结构为：英联2%、鼎辉4%、牛根生7%、摩根11%、金牛24%、银牛52%。金牛股东为蒙牛高管人员。银牛公司股东为业务关联公司的高管。一方面，其股权较为分散。另一方面，董事长与CEO的制衡关系无从谈起。业务关联公司的股东，或者是其代工工厂领导者，或者是奶源供应商。虽都归于银牛公司麾下，但其规模大小和民营性质都决定其股东代职CEO。那么，内部人控制现象不言而喻了。治理机构制衡失效，为“质量门事件”埋下隐患。2009年，中粮蒙牛合作，其股权结构为：金牛2%、牛根生及其他4%、银牛6%、中粮+厚朴20%、公众股东65%。“内部人控制现象”会明显减少，但两企业，一个民营一个央企，契合仍需时间，仍会有不良内控环境导致管理层道德缺失的现象存留。比起三鹿董事长兼总经理田文华自1987年到2008年任职长达21年的状况，蒙牛股权结构的变化有助于形成科学有效的职责分工和制衡机制。 （二）内部监督不流于形式 内部监督可以保证内部控制制度持续有效的运作。监督的过程,是由适当的人在适当的时间,评估控制的设计和运行,并采取必要的行动,不论是经营层或是其他控制人员,只要发现内部控制的缺陷,都应当及时地向适当的管理层报告,并使其得到果断处理。蒙牛在内部质量检测管理架构上进行了大力度改革。以前的质量管理系统于今年2月分割为两个独立的部门：原料质量管理中心、成品质量管理中心。用相互制约、相互监督的模式对产品进行由出产前到出库前得全方位检测，同时增设由总裁直接管理的质量安全管理中心。而三鹿采取的是在养殖区建立技术服务站,派出驻站员,监督检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。实际执行过程中,驻站员监督检查等并没有严格实施,在原奶进入三鹿集团的生产企业之前,缺乏对奶站经营者的有效监督。蒙牛的原料、成品两个质量管理中心相互制衡关系能有效防止内部监督流于形式，毕竟驻站员在执行过程中没有严格实施监督的压力。 （三）风险预警措施是否及时有效 风险管理和控制是企业内控的基本要求。建立风险预警机制既是现代企业内部控制的重要组成内容,更是企业风险管理的基础。企业的产业链越长,风险点就越多。对食品行业而言,质量监控无疑是风险控制的关键。就17日的冰激凌代工企业脏乱差事件来说，蒙牛乳业官方微博18日回应已成立调查组赶往代工企业再发回应，承认网帖反映“宿舍管理、周边环境”基本属实，生产现场环境管理“存在违规情况”，并同时强调“所有产品均按国家标准经批检合格后出厂”。 相关责任人据称被停职，涉事代工企业据称在整改凌晨1点，蒙牛在其官网发布《关于蒙牛眉山工厂产品抽检的情况说明》承认这一检测结果并“