浅论社会审计的独立性资料.docVIP

暨南大学教育学院 学 生 毕 业 论 文 题 目 ： 浅论社会审计的独立性 学 号： 专 业： 会 计 学 学生姓名： 指导教师： 二一二年八月诚 信 声 明 我声明，所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文中的所有内容均真实、可信。 毕业论文作者签名： 签名日期：2012年8月29日 论文摘要 社会审计是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。审计独立性是指审计单位和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在的干扰和影响，独立、客观地发表对审计对象的审计意见审计的独立性作为审计的灵魂，它随审计的产生而产生，随审计的发展而发展它又受到客观环境的影响，面临着来自社会各方面的挑战。在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。目前，我国审计市场不健全，有效政府行为缺失，审计主体自身规模偏小。影响我国注册会计师审计独立性的原因是会计师事务所体制存在的历史缺陷、恶性竞争、缺乏有效的质量控制机制、审计人员执业水平低下。加强注册会计师独立性的措施是：完善上市公司的治理结构；治理审计市场的无序竞争；加强独立审计法制化建设注册会计师的后续教育。 　　关键词：注册会计师；审计；独立性；会计师事务所；审计质量 历史演变………………………………………………（7） 2.3目前我国审计市场存在的现实问题审计市场不健全劣币驱逐良币 2.3.2独立审计的瓶颈有效政府行为缺失 2.3.3审计主体自身缺陷规模偏小影响我国独立性的原因我国会计师事务所体制存在历史缺陷 3.2恶性竞争无法保证高独立性审计质量 3.3缺乏有效的质量控制机制 3.4部分审计人员执业水平低下加强独立性的措施完善上市公司的治理结构 4.2治理审计市场的无序竞争 4.3加强审计法制化建设，改善审计的执业环境 4.4加强注册会计师后续教育参考文献1、绪论 在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。当今社会，审计已不再是一项私人服务，审计意见具有明显的经济后果，社会资源的配置、资本的流动和使用，乃至市场经济的运行秩序，在很大程度上依赖于审计人员对企业会计信息所发表审计意见的独立性。审计的独立性作为审计的灵魂，它随审计的产生而产生，随审计的发展而发展。同时，它又受到客观环境的影响，面临着来自社会各方面的挑战。审计独立性是由审计本质决定的。审计具有独立性，才能受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督客观公正，审计报告才更有价值。因此，审计独立性在审计活动中具有非常重要的意义。审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。具体指审计机构和审计人员处于超脱地位，不参与被审计者的经营活动；审计机关的经济利益与被审计者经济活动的成败不发生关系；审计人员应当与被审计者及主要负责人在经济上没有厉害关系；审计人员与被审计者主要负责人之间应当没有伦理上的亲密关系。对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，现在一般认为独立性包括两个方面：实质上的独立和形式上的独立。如《中国注册会计师职业道德规范指导意见》对独立性的定义是独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或签证小组避免出现这样重大的情形，