审计学课程设计案例参考答案.docVIP

【案例1】 1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款增加幅度大由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大且余额也最大。 2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进行处理。 ①可能是询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项。对此，注册会计师应审查1月2日前后一段时间的银行存款日记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1月2日以后有该30000元的收款记录，则可以确认12月31日该应收账款是真实存在的。 ②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为目的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。③可能是对退回的货物尚未做账务处理。注册会计师应审查12月15日所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货手续，是否已收回入库。若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。 【案例2】 　 是否函证 函证的主要内容 函证对象 1 必须 银行存款函证的内容：账号、币种、利率、余额。银行借款函证的内容：账号、币种、借款及还款日期、利率、条件 2005年所有与X公司有往来的银行和金融机构 2 不必 3 可以 出票日、到期日、金额、利率 出票人 4 不必 5 不必 6 必须 投资额及其所占比例、投资收益 被投资单位 7 必须 债权金额、抵押物、抵押契约履行情况 债权人、担保人 8 必须 股份数额 交易所及托管机构 9 不必 10 不必 （三） 对于情况(1)，应当确信第一次回函的真实性，并以第一次回函的金额作为X公司应收A公司的金额； 对于情况(2)，应当确信X公司应收B公司款项的真实性，但应提请X公司根据诉讼情况适当调整坏账准备，并在会计报表附注中作为或有事项加以披露； 对于情况(3)，李民可以确认x公司发出商品一事的真实性，但应提请x公司按照期后事项予以处理，注销该笔应收账款，其中，相当于扣发有关职员一年奖金的部分，确认为“其他应收款”，其余的部分确认为“营业外支出”，相应调整2005年度的会计报表； 对于情况(4)，李民可以确认该笔应收账款的真实性，但应建议X公司将该笔应收账款按承运人依据运输合同承诺的赔偿额转入其他应收款，相应调整2005年度的会计报表； 对于情况(5)、(6)，均表明向E、F公司实施函证程序是无效的，应实施函证的替代程序，检查与销售相关的合同、销售订单、销售发票副本、出库单及货运文件，验证该笔销售业务的真实性，必要时还可要求X公司出具相关的情况说明。 【案例5】 1. 针对不同供应商情况的不同，采取不同的审计程序加以验证。 （1）针对A供应商，应检查前几个月的银行对账单、银行存款日记账，检查付款凭单，检查是否有预付的相应金额的支出，并检查是否有预付金额的交易，也可以对A供应商函证以证实确实存在这样的交易。 （2) 针对B供应商,检查销售合同，向B供应商发询证函，确认购货折扣是否属实，并检查折扣金额是否正确，检查相关明细账，借项通知单。 （3）针对C供应商，查看销售发票和有关现金折扣的依据，销售合同，确认条件是否符合，确认属实之后，检查折扣与折扣明细账，查看折扣金额是否正确。 （4）针对D供应商，查看降低价格的依据，相关文件。询问采购人员价格过高的情况是否属实，并向供应商函证，确认是否同意降价和降价的金额，检查进货单，验收单，确认采购是否属实。 （5）针对E供应商，向E供应商发询证函，确认退回情况是否属实，并检查出库单，发运凭证，将出库单与应付账款明细账进行核对，确认金额是否正确。 2.正确的会计处理 （1）现入帐再处理 借：预付账款 300000 贷：银行存款 300000 借：应付账款 300000 贷：预付账款 300000 （2）购货折扣直接使应付账款减少，会计处理正确 （3）现金折扣抵减财务费用，使银行存款支付减少，应付账款账面价值不变。 借 ：应付账款 贷：银行存款 财务费用 170000 （4）应用红字冲销，减少应付账款 （5）退回订货根据相应的凭据应用红字冲销。 【案例6】 1. 阅读资料有两个不合理之处： ⑴是2005年末年以内账龄的应收账款余额与2004年相比上升了40.18％， 如此大的上升幅度与2005年度销售情况好于上年明显不符；这表明Ｘ公司2005年度年以内应收账款的余额可能存在严