第一章资产(1-4)资料.ppt

一、库存现金（企业保险柜内的钱） （一）现金管理制度现金的限额：一般按照单位3至5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不方便地区开户单位，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。 不得“坐支”现金。（出纳-总经理-业务员） (二)现金的核算 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 (三)现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题】（真题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　） 【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（　）。 【单选题】 企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 二、银行存款 企业应当设置银行存款总分类账，银行存款明细分类账、银行存款日记账。定期核对：1、银行存款总分类帐与银行存款明细分类账、银行存款日记账定期核对2、银行存款日记账应定期与“银行存款对账单”核对，至少每月核对一次。如果有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：　（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。　　要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。　 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示） 『答案』　　 （1）　①借：银行存款　　　　480 　　　 　贷：营业外收入　　　　480 　②借：管理费用　　　　360 　　　贷：银行存款　　　　　360 【例题】（真题）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。 A.企业开出支票，银行尚未支付　 　 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知　　 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【例题】（真题）企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（　） 『答案』×　『解析』不能调整银行存款日记账。　　 【例题】（真题）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。 （　） 『答案』×　『解析』对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金， 主要包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。 下