第4章企业设立阶段的税务筹划解析.pptVIP

第一节 企业设立的选择 第一节 企业设立的选择 一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择 二、分公司与子公司的选择 三、企业人员结构的选择 四、利用新办企业的财政和税收优惠政策鼓励优惠 五、国内注册地点的选择 六、海外注册地点的筹划 七、经营范围的选择 一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择 （一）法规依据 1、《关于股份制企业转增资本和派发红股征免个人所得税的通知》 2、《中华人民共和国企业所得税法》 3、《中华人民共和国个人所得税法》 一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择 （二）筹划要点 合伙企业、个人独资企业等非公司制企业组织形式的纳税人仅交个人所得税，而采用公司制企业组织形式的纳税人承担企业所得税和个人所得税双重税负， 所以，企业在设立前的税务筹划，仅这个角度来看设立合伙企业、个人独资企业和个体工商户的组织形式比公司制企业的组织形式节税。但是由于企业的具体情况不同，结果还存在差异。 一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择 （二）筹划要点 应纳税额为：200 000÷5×30%-4 250＝7 750(元) 纳税后，各合伙人所取得的净收益为：40 000-7 750＝32 250(元) 所取得的净收益为：32 250×5=161 250(元)　　 一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择 （二）筹划要点 如果该企业为公司制企业，被认定为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。 应纳税额为：200 000 × 20%＝40 000(元) 纳税后，企业所取得的净收益为：200 000-40 000＝160 000(元) 合伙企业所取得的净收益161 250元大于企业所取得的净收益160 000元，因此，合伙制比公司制优越。 一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择 （二）筹划要点 每人的税后净利为：500 000÷5×35％-6750=28 250（元） 五个人分享的税后利润总共为：500 000-28 250×5=358 750（元） 如果A企业是公司制，适用税率为25%，则： 企业所得税为：500 000×25％=125 000（元） 税后净利为：500 000-125 000=375 000（元） 公司制比合伙制节税，原因在于合伙制下分配的利润多，适用的超额累进税率高，所以交纳的个人所得税就多，相对于公司制不具有节税效果。综合税负概念P124 一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择 （二）筹划要点 一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择 （二）筹划要点 二、分公司与子公司的选择 （一）法规依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》 二、分公司与子公司的选择 （二）筹划要点 总公司、分公司、办事处 总公司管理分公司,对所属分公司在生产经营、资金调度、人事管理等方面行使指挥、管理、监督的权利，具有法人资格，可以独立承担民事责任。分公司是与总公司相对应的法律概念，是指在业务、资金、人事等方面受总公司管理，不具有法人资格的分支机构。分公司在法律、经济上没有独立性，属于总公司的附属机构。 分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同，设立分公司只需办理简单的登记和开业手续。 分公司替总公司销售，不得有差价，不得收款，不得开发票。 办事处既不办营业执照，也不办税务登记，主要业务就是打电话联系客户签合同。 二、分公司与子公司的选择 A公司应纳所得税额计算如下： 二、分公司与子公司的选择 （1000-600）×5×25%=500（万元） 如果公司在税收优惠地区设立一家全资子公司B,且B公司的所得税税率为15%。A公司可以将上述产品在第一道工序完工后按成本加成20%后，以600元的售价销售给B公司。有关计算如表4-2、4-3所示。 二、分公司与子公司的选择 表4-2 设立子公司的所得税计算表 单位：万元 二、分公司与子公司的选择 表4-3 不设立子公司的所得税计算表 单位：万元 二、分公司与子公司的选择 通过设置子公司，将高税率区的所得向低税率区转移，从而实现应纳税额降低的目的。本例中，没有考虑设立新公司新增的成本。在实际工作中，筹划人员要综合考虑涉税活动的各种影响因素，按成本效益原则来决定筹划活动的优劣。 例4-4 见教材P129 三、企业人员结构的选择 （一）法规依据 《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》 《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号） 三、企业人员结构的选择 （二）筹划要点 四、利用新办企业的财政和税收优惠政策鼓励优