第4章营业税解析.pptVIP

第六章 营业税 本章内容 第一节 营业税概述 第二节 营业税的主要法律规定 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税的申报与缴纳 第一节 营业税概述 一、涵义 营业税是对在我国境内提供应税劳务和转让无形资产及销售不动产的单位和个人征收的一种税。 二、营业税的特点 征收范围广 以营业额全额计税，收入稳定 按行业设计税目、税率—行业差别比例税率 第二节 营业税主要法律规定 一、征税范围 二、纳税人 三、税目、税率 四、起征点 五、减免税 一、征税范围 （一）一般规定： 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 . 其中应税劳务是指：除加工、修理修配外的劳务 一、征税范围 （二）几种特殊行为的税务处理 1、混合销售行为 2、兼营行为 分开核算，分开纳税 不能分开核算，一并纳增值税 3、兼营不同税目的应税行为 二、纳税人 (一)纳税人 (二)扣缴义务人 (一)纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 (二)扣缴义务人 (1)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； （2)建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人； (3)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人； (二)扣缴义务人 (4)单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人； (5)分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人； (6)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； (7)财政部规定的其他扣缴义务人。 多选题 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人为购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 答案：B C D 三、税目、税率 交通运输业（陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运） 3% 建筑业（建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业） 3% 金融保险业 5% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业（歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、 高尔夫球、保龄球、游艺） 20% 服务业（代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业） 5% 转让无形资产（转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉） 5% 销售不动产（销售建筑物及其他土地附着物） 5% 四、营业税的起征点 对经营营业税应税项目的个人，规定了起征点 按期纳税的起征点为营业额5000-20000元； 按次纳税的起征点为每次（日）营业额300-500元 五、营业税的税收减免优惠 《营业税暂行条例》和有关政策性文件免税项目； 国务院规定的免税项目； 行业性税收优惠。 第三节 营业税应纳税额的计算 一、计税依据 二、应纳税额的计算 一、计税依据 （一）一般规定 （二）特殊规定 （一）一般规定(全额计税) 计税依据：营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 （二）特殊规定 1、运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 2、运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 3、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （二）特殊规定 4、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 5、贷款以贷款利息为营业额。人民银行的贷