第二章增值税法1解析.ppt

税 法 第二章 增值税法 本章重点： 1、理解增值税的概念与特点 2、掌握增值税的征税范围、税率 3、掌握增值税的计算 4、掌握增值税的减免税规定 第一节 增值税基本原理 一、增值税的概念 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。 1、对增值额的理解 2、增值额与价格的关系 增值税的特点 1、保持税收中性：即对一个商品而言，只要增值额相同，税负就相等。 2、普遍征收 3、税收负担有商品的最终消费者负担 4、实行税款抵扣制度 5、实行比例税率 6、实行价外税制度 二、增值税的分类 1、生产型增值税：课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款 法定增值额＞理论增值额 优点：保证财政收入 缺点：对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资 2、收入型增值税：课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 法定增值额=理论增值额 3、消费型增值税：课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 优点：凭发票扣税，便于操作，也便于管理，最简便、最能体现增值税优越性 缺点：购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入 （我国2009年全面实施消费型增值税） 例：新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。 A．生产型增值税 B．收人型增值税 C．消费型增值税 D．积累型增值税 第二节 征税范围及纳税义务人 一、增值税的纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 理解：⑴ “货物”指“有形动产” ⑵单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 ⑶中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 例：依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。 A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人 二、增值税的征税范围 1、增值税征税范围的一般规定 （1）销售货物； （2）提供加工、修理修配劳务； （3）进口货物。 【解释】“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外有形动产。包括电力、热力和气体在内。 例：（单项选择题）依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 练习：（多项选择题） 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的修配　　　　　　　　B.房屋的修理　　C.汽车的租赁　　　　　　　　D.受托加工白酒　　E.加工服装 2、对视同销售货物行为的征税规定 ⑴将货物交付他人代销； ⑵销售代销货物； ⑶设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 例：下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A 3、混合销售行为和兼营行为的征税规定 3、混合销售行为和兼营行为的征税规定 3、混合销售行为和兼营行为的征税规定 比较混合销售与兼营非应税劳务： 混合销售：强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系 兼营非应税劳务：强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系 关于混合销售行为的几项特殊规定 （1）电信部门混合销售行为的确定电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供