注会税法第七章资源税法.docVIP

第七章　资源税法 本章考情分析 在最近3年的考试中，资源税法一章的平均分值为3分，在税法考试中属于非重点章。资源税计税规则比较简单，考点清晰，易出单选、多选题型。最近3年题型题量分析： 最近3年题型题量分析 年度 题型 2008年 2009年 2010年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 1 1 1 1 1 1 多项选择题 1 1 1 1.5 1 1 判断题 1 1 — — — — 计算题 — — — — 1 1 综合题 — — — — — — 合计 3 3 2 2.5 3 3 2011年教材的主要变化 1.进行了节与节的合并； 2.删除了资源税作用的内容； 3.增加了新疆原油天然气资源税改革资源税计税方法于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法计算简单，便于管理。下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（） A.进口盐的外贸企业.开采原煤的私营企业 .生产盐的外商投资企业.中外合作开采石油的企业 【答案】BC A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【】ACD【】【】 A.人造原油 B.煤矿生产的天然气 C.洗煤、选煤 D．液体盐 【答案】D 【例题·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（）。 A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 BD 【例题·判断题】对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税。（ ）（2001年） 【答案】× 【例题·判断题】现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（ ）（2004年） 【答案】√ 三、扣缴义务人适用的税额 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准。 【例题·单选题】按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。（2001年） A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 【答案】B 第三节　课税数量与应纳税额的计算 一、课税数量（掌握，能力等级2） （一）开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量； （二）开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 【例题·单选题】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（ ）。（2010年） A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量 【答案】D 【解析】该题考点在于资源税的计税数量，纳税人开采应税矿产品销售的，资源税的计税数量不是开采量，而是开采或生产应税资源的销售数量。 【例题·单选题】依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是）。A.自产自用应税资源不缴纳资源税 B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税【答案】B某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（）。A.16万元 B.25.2万元 C.22万元 D.36万元 该矿当年应缴纳资源税=（80000+30000/30%）×2=360000（元）=36（万元）。【】【某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。A.48840元B.48856元C.51200元D.51240元答案A 【解析资源税（6100+5）×848840（元）。纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照规定计算缴纳资源税。一共规定了三类减免税项目 1.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。 稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。 三次采油资源税减征30%。 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天答案BCD 四、纳税期限（了解，能力等级1） 五、纳税地点（了解，能力等级1） 从资源税的纳税地点看，资源税纳税的属地性很强，资源税的纳税人应向应税产品开采或者生产所在地主管税务机关缴纳