中远物流-财务手册11章稽核.docVIP

财务内部控制知识精要 内部控制的理论发展 内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、风险管理框架五个阶段。 内部牵制阶段。相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。 内部控制制度阶段。内部稽查与控制制度是为保证现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性内部控制结构阶段。内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，内部控制由三个要素组成：内控环境、会计制度和控制程序。内部控制整体框架阶段。内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。风险管理框架阶段。企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。企业财务内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。企业财务内部控制主要包括以下几点抓好关键人如分支构负责人和财部门负责人把握关键部位如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等管好关键物件如重要的发票、银行票据、印鉴等控制关键工作岗位如出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等  财务内部稽查管理 内部稽查的目的 财务内部稽查是内部控制制度实施的重要手段，其主要目的在于检查、评估内部控制制度的有效性，衡量营运的效果和效率、财务报表的可靠性及制度的执行程度，适时提供改善意见，以确保各项制度得到持续有效的实施。具体而言，内部稽查主要通过检查、衡量、验证、控制及监督的方式来确定流程的有效性和完整性，并进一步评估经营风险和管理风险。内部稽查不仅要严格事后检查，而且要延伸到事前的顾问、咨询与辅助和事中的监督。 内部稽查的任务 内部稽查工作分为自我检查、定期稽查、不定期稽查及专案稽查四类。自我检查是执行人员随时对自身工作进行检查评估；定期稽查由稽查人员依计划执行；不定期稽查由总会计师或财务部总经理指定办理；专案稽查以针对指定事项或时间进行查核。 内部稽查的主要任务： 稽查内部控制制度是否有效且完备； 稽查各种审批手续和监管程序是否严格履行； 稽查各种报表、报告的编制是否正确、及时、清晰； 稽查各项资产均确实存在，除账薄所记载外，无其他资产； 稽查各项负债均属实际存在，除账簿所记载外，无其他负债； 稽查各项收支及成本是否真实，并与预算进度进行比较，如有超支或短收，应查明原因； 稽查入账依据、会计核算、计算结转金额是否均以会计制度办理； 稽查财务人员的岗位职责执行情况、工作计划完成情况； 其他需要稽查的特定事项。 稽查的工作原则 公正原则。即不能对稽查对象存有主观偏见；对于稽查事项应予以合理的判断，且该判断有可靠的理论根据和足够而恰当的事实证明。 独立原则。即稽查工作应独立于日常工作外，实施时应尽量减少影响被稽查事项经办人员的本职工作，不得与被稽查事项经办人员争论，也不得就存在的错误进行当面批评，但对于被稽查事项相关人员的申诉及建议应仔细聆听，不得与其辩论。 诚信原则。对于稽查过程发现的问题不能予以掩饰或作不实、不当的表述，不能利用职权之便损害公司、部门或其他同事的权益和利益，更不能损害其他利益关系人的利益。 保密原则。对于在稽查过程中知晓的机密档案资料和财务资料，应该严格保密，并妥善保管，以防失落或信息外泄。 内部稽查实施流程 内部稽查流程概图 流程说明 财务稽查岗应该在每年的12月15日前制定下年度的年度稽查计划（参阅范例11-1），报财务部总经理审批，并在年度终了后30天内撰写《年度稽查工作汇报》（参阅范例11-2），报财务部总经理。年度稽查工作汇报的主要内容包括本年度的稽查工作计划执行情况、本年度的所有稽查事项、发现的问题、已经解决的问题及解决的方法、尚未解决的问题及原因建议、对明年稽查工作的思路等。 稽查执行流程 流程说明： 步骤1：确定稽查目的、项目和范围。 财务稽查岗根据年度稽查工作计划或财务部总经理指定的专项稽查内容来确定本次稽查工作所涉及到的岗位、事项。 步骤2：拟定项目计划表。 财务稽查岗根据确定的本次稽查项目的内容拟定《稽查项目实施计划表》（参阅范例11-3），报财务部总经理审批。 步骤说明： 在拟定项目计划表前，财务稽查岗必须清晰的了解与稽查事项相关的所有制度、规定和流程要求。 项目计划表的主要内容有稽查目标、稽查实施流程、稽查的时间安排、稽查内容及涉及的岗位范围、稽查依据、应关注的问题、是否需要协助、协助对象等。 步骤3：准备相关稽查资料和工作底稿。 财务稽查岗需要根据稽查事项准备资料和工作底稿（