第章营业税法教案分析.ppt

第四章 营业税法 第一节 营业税的概述 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。 二、营业税的特点 （一）征税范围广、税源普遍 （二）一般以营业额全额为计税依据，计算方法简便 （三）按行业设计税目税率 (四）税率低并设起征点 （五）营业税是价内税 三、营业税计税方法　　 营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便。　　 四、营业税的作用　　 （一）广泛筹集财政资金　　 （二）体现国家政策，促进各行业协调发展 （三）促进企业改善经营管理 五、营业税与增值税的关系　　 区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。　　（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况。 第二节 营业税的征税范围和纳税义务人 一、营业税的征税范围 （一）营业税征税范围的一般规定 在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 1.“中国境内”的含义 2.“有偿”的含义 3.“应税劳务”的含义 在中国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为: 1.所提供的劳务发生在境内； 2.在境内载运旅客或货物出境； 3.在境内组织旅客出境旅游； 4.转让的无形资产的接收单位和个人在境内； 5.所销售的不动产在境内； 6.在境内提供保险劳务。 （二）营业税征税范围的特殊规定 1.混合销售行为的划分 销售家电并送到家 2.兼营行为的划分 饭店销售酒水 3.视同销售行为 如将不动产无偿赠送他人 二、营业税的纳税义务人 ★纳税义务人 1、一般规定：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2、 其他规定:　　 （1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。　　 （2）承包人以发包人、出租人名义等对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人未纳税人，否则以承租人或承包人为纳税人。　　 ★扣缴义务人 在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人。　　 （一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款金融机构为扣缴义务人；　　 （二）纳税人提供建筑业应税劳务时:　　 1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。 2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：　　 （1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的；　　 （2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。　　 （三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；　 （四）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；　 （五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；　　 （六）个人转让专利权，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；　　 （七）财政部规定的其他扣缴义务人。 第三节 营业税的税目和税率（重点） 营业税的税目按行业类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下： 【例题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（　）。　　 A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　　 B.建筑设计收入按3%　　 C.邮政储蓄收入按5%　　 D.金融保险业按5% 　 【例题】甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元。上述业务营业税的税务处理正确的有（　）。　　 A.甲国企业不缴纳营业税　　 B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴　　 C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税　　 D.境内的外资企业不缴纳营业税 第四节 计税依据 计税依据的一般规定 计税依据是营业额，为应税行为发生时向对方收取的全部价款和价外费用 计税依据的具体规定 第五节 应纳税额的计算 应纳税额=营业额 税率 第六节 税收优惠 起征点 第八节 纳税期限与纳税地点 一、纳税义务发生时间 1.转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。 3.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务