06第六章期末账项调整与结账祥解.pptVIP

基础会计 教师:黎远科 QQ:894348515 第六章 期末账项调整与结账 学习目标一 了解财产清查的组织和方法 学习目标二 理解调账的原理、对账的含义 学习目标三 掌握各类账项调整的会计处理和结账业务的核算方法 学习目标四 掌握财产清查的含义和种类，以及财产清查结果的财务处理 第六章 期末账项调整与结账 第一节 期末账项调整 第二节 财产清查 第三节 对账与结账 本章小结 习题重点 一、权责发生制和收付实现制 又称应收应付制或应计制，是在销售业务发生的时候计入当期收入，在货币资金支出的整个受益期间分摊费用。 （一）权责发生制 采用权责发生制，能正确计算出各期的经营成果，我国《基本会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 1、特点： 一、权责发生制和收付实现制 不能正确计算机各期的经营成果，但会计核算手续相对简单，使得会计利润与现金流量比较同步。我国行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。 1、特点： 又称为现收现付制或现金制，是在实际收到或支出货币资金的时候计入当期收入、费用。 （二）收付实现制 二、账项调整的类型及会计处理 是指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。 （一）应计收入的调整 应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预付费用的调整；其他账项的调整。 账项调整的五种类型 是指已经收到款项，但尚未交付商品或提供劳务的收入。 （二）预收收入的调整 二、账项调整的类型及会计处理 是指本期已经发生，或已经由本期受益，但尚未入账，也未付现金（含银行存款）的费用。 （三）应计费用的调整 应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预付费用的调整；其他账项的调整。 账项调整的五种类型 是指本期或前期已经支付入账，但系后续会计期间受益而归属于后续会计期间负担的费用。 （四）预付费用的调整 二、账项调整的类型及会计处理 。 1、固定资产折旧 例如：计提固定资产折旧、计提资产减值准备、计提应交税费。 （五）其他账项的调整 。 2、资产减值准备 。 3、应交税费 一、财产清查的意义和分类 1、按照清查对象的范围分类：分为全面清查和局部清查。P187 2、按照清查的时间分类：分为定期清查和不定期清查。P188 （二）财产清查的分类 1、通过财产清查，确定各项财产的实存数。 2、通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情况。 3、通过财产清查，还能够促进内部控制制度的落实。 4、通过财产清查，又可以促进经办人员自觉遵守财经纪律和结算制度。 1、财产清查的意义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （一）财产清查的定义 一、财产清查的意义和分类 1、按照清查对象的范围分类：分为全面清查和局部清查。（1）全面清查包括： 货币资金：包括现金、银行存款等 财产物资：包括固定资产、库存商品、材料物资、包装物、低值易耗品、在途物资、代销商品和材料物资。 债权债务：包括应收、应付和应交款项以及银行借款等。 （二）财产清查的分类 1、按照清查对象的范围分类：分为全面清查和局部清查。（2）局部清查包括： 现金：每日清点核对。 银行存款：定期与银行核对。 库存商品、材料物资、包装物： 债权债务：定期同对方核对。 （二）财产清查的分类 一、财产清查的意义和分类 2、按照清查的时间分类：分为定期清查和不定期清查。 （1）定期清查：按规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。通常在年末、季末、月末结账前进行；可以是全面清查，也可以是局部清查。 （二）财产清查的分类 2、按照清查的时间分类：分为定期清查和不定期清查。 （2）不定期清查：根据需要所进行的临时清查。可以是全面清查，也可以是局部清查。 （二）财产清查的分类 二、财产清查的组织和方法 1、组织准备； 成立专门的清查组织。 2、业务准备。 （一）财产清查的组织 二、财产清查的组织和方法 1、货币资金清查的方法 （1）现金的清查：通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及长余或短缺情况。出纳人员必须在场；根据盘点结果，编制“现金盘点报告表”。 （二）财产清查的方法 盘亏 盘盈 备注 实存与账存对比 账存金额 实存金额 二、财产清查的组织和方法 1、货币资金清查的方法 （2）银行存款的清查：通过企业银行存款日记账与开户银行核对的方法，发现错记或漏记。同时，对于因为结算凭证传递时间的差别，发生的“未达账项”，要及时编制“银行存款余额调节表”。 （二）财产清查的方法 二、财产清查的组织和方法 2、存货的盘存制度及清查方法