05第三章：存款业务的核算-2祥解.pptVIP

CDs: Negotiable Certificates of Deposit 1、产生：1961年，纽约花旗银行首发。 2、CDs和普通定期存款的不同 3、利率同期银行存款利率 一切向钱看1 基金理财 分散投资风险 专业操作管理 最佳节税管道 股票型基金买卖价差产生获利时，依现行法规得以免税 * @Copyright by Yichun Zhang, Zhenlong Zheng and Hai Lin, Department of Finance, Xiamen University, 2007 金融企业会计 山东建筑大学商学院 朱瑞雪 Financial Institutions Accounting 二、单位定期存款的核算 单位定期存款是存款单位在存入款项时与银行约定期限，整笔存入，到期支取本息的存款。 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。 　 单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。 单位定期存款分为人民币定期存款和外币定期存款两种。 外币定期存款包括小额外币定期存款（300万美元以下或等值外币）和大额外币定期存款（300万美元以上或等值外币）。 存款期限包括一个月、三个月、六个月、一年、二年五个档次可供选择。 　　现金存入时，会计分录为：　 （一）单位定期存款存入的核算 借：库存现金 贷：吸收存款——定期存款——××户（本金）　　 　　转账存入时，会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××户（本金） 贷：吸收存款——定期存款——××户（本金） 　　如上述分录借贷方存在差额，则应将差额借记或贷记“吸收存款——定期存款——××户（利息调整）”科目。 （二）单位定期存款的后续计量与核算 实际利率法，按摊余成本进行计量 摊余成本= 初始确认金额- 已偿还的本金+/-采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额 各期利息费用= 摊余成本*实际利率 资产负债表日，将按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用 借:利息支出 贷:应付利息 按其差额，借记或贷记吸收存款——利息调整 借：吸收存款——定期存款——××户（本金） 　　应付利息 贷：吸收存款——活期存款——××户（本金） （三）单位定期存款的支取 1．到期支取的处理 　　若“吸收存款——利息调整”科目有余额，应予以转销。借记或贷记“利息支出”科目，贷记或借记“吸收存款——利息调整”科目。 只能转账不能支取现金 2．提前支取 的处理 　　单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，则以一次为限。 　　部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，银行根据提前支取的规定计算利息，办理支取手续，并为定期存款剩余金额开具新存单；若剩余定期存款低于起存金额，银行根据提前支取的规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。 (1)全部提前支取时　　 银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，账务处理与到期支取相同。 (2)部分提前支取时　　 　　若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取满付实收、更换新存单的做法，即视同原存单本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单一式三联。 (3)逾期支取时　　 　　银行应对逾期部分根据逾期支取存款利息记付利息。 （四）单位定期存款利息的计算 　　单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。 利息计算的公式 （1）计息期为整年或整月时，计息公式为： 利息＝本金×年（月）数×年（月）利率 （2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为： 利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率 （3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为： 利息＝本金×实际天数×日利率 三、单位其他存款的核算 （一）单位通知存款 　　单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。 单位通知 存 款 一天通知存款 七天通知存款 至少提前一天通知银行约定支取存款 至少提前七天通知银行约定支取存款 　　协定存款是在原来单位活期存款基础上延伸出来的，在活期存款帐户的存款超过约定额度后，超过额度部分可享受协议存款利率，若活期帐户销户，协定存款帐户也须同时销户。 　　协定存款的最低约定额度为人民币