最新生产企业出口退税免抵退实操祥解.ppt

* 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 14.对外研发服务、设计服务的退税如何录入? 项目与类别 货物劳务出口 服务贸易出口 比较说明 零税率适用主体 出口企业或其他单位。 境内单位、个人。 适用零税率的主体均为增值税一般纳税人。但服务贸易出口的主体必须具备相应的服务资质；而货物劳务出口的主体则须具备外贸和海关的相关要求。 零税率适用客体 境外单位或个人。 境外单位或个人，其中研发服务和设计服务限于境外单位。 研发、设计服务出口适用零税率的出口对象限于境外单位。 零税率适用标的物 货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物除外）、劳务（加工修理、修配劳务）。 国际运输服务、港澳台运输服务、研发服务、设计服务（不包括对境内不动产提供的设计服务）。 货物劳务出口适用零税率范围大于服务贸易出口，但不排除服务贸易出口适用零税率范围未来有进一步扩大的可能。 * 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 14.对外研发服务、设计服务的退税如何录入? * 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 1.如何处理账与海关合同及出口发票金额之间差异 现在这三者金额税局是如何要求的?如果不一致是如何处理最好? * 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 增值税申报系统主表图: * 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 增值税申报系统附表二图: * 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 免抵退系统增值税项目表图: * 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 出口退税与电子申报关系 出口退税系统第十步纳税申报表同《增值税纳税申报表》对应关系： 【免抵退销售额】规则：按《增值税纳税申报表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填报 【不得抵扣税额】 规则：按《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”填报 【销项税额】规则：按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”填报 【进项税额】规则：按《增值税纳税申报表》第 12 栏“进项税额”填报 【上期留抵税额】规则：按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”填报 【进项税额转出】规则：按《增值税纳税申报表》第 14 栏“进项税额转出”填报 【免抵退应退税】规则：按《增值税纳税申报表》第15栏“免抵货物应退税额”填报 【检查应补税额】规则：按《增值税纳税申报表》第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填报 * 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 出口退税与电子申报关系 【应抵扣税额 】规则：按《增值税纳税申报表》第 17 栏“应抵扣税额”填报 【实际抵扣税额】规则：按《增值税纳税申报表》第 18 栏“实际抵扣税额”填报 【应纳税额】规则：按《增值税纳税申报表》第 19 栏“应纳税额”填报 【期末留抵税额】规则：按《增值税纳税申报表》第 20 栏“期末留抵税额”填报 * 七、出口退税账务处理关键点 1.出口退税业务涉及的会计账务处理（包括：一般贸易、进料加工、来料加工）讲解，入账时间如何界定 不是做了出口退税就完事了，切记后续工作，账务处理，1-3根据汇总表填： 1.不予免征和抵扣税额（25C） 借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税差-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 2.应退税额： （36C） 借：其它应收款-出口退税（应退税额） 货：应交税费-应交增值税-出口退税（应退税额） 3.免抵税额： （37C） 借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）) 货：应交税费-应交增值税-出口退税（免抵额）) 4. 收到退税款 借：银行存款 货：其它应收款-出口退税 * 如果转厂呢？ 转厂出口耗用进项税转出=本月转厂出口销售收入/（本月直接出口销售收入+本月转厂出口销售收入+本月内销销售收入+本月纳税检查调整的销售收入）*[进项税额-其他项目应转出的国内进项税额] 分录： 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项转出） 注：非应税项目和非正常损失应转出国内进项税额（不包括免抵退税货物不得免征和抵扣税额）。 计提免抵税额附加税（不要忘记）： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-城建/教育附加 七、出口退税账务处理关键点 1.出口退税业务涉及的会计账务处理（包括：一般贸易、进料加工、来料加工）讲解，入账时间如何界定 * 八、电子口岸相关操作详解 1. 为什么要在口岸交单，口岸实用操作讲解（出口退税和出口收汇子系统） 为什么要在口岸交单,不交对退税有影响不? 同时有效地杜绝了利用国家出