5第五章主要经济业务的核算祥解.ppt

内容讲解 四、期间费用 根据转账支票存根及发票编制会计分录，填制通用记账凭证，如表5-70所示。 内容讲解 四、期间费用 ［例5-31］12月20日，以现金支付招待用餐费500元。 原始凭证如表5-71所示。 根据发票编制会计分录，填制 通用记账凭证，如表5-72所示。 内容讲解 五、制造费用 根据发票和支票存根编写会计分录，填制通用记账凭证，如表5-44所示。 内容讲解 五、制造费用 ［例5-21］12月26日，生产车间领用工作服4400元。 原始凭证如表5-45所示。 根据出库单编写会计分录，填制通用记账凭证，如表5-46所示。 内容讲解 五、制造费用 ［例5-22］月末，归集本月制造费用合计48 380元，按工时比例分配，其中甲产品工时4 448小时，乙产品4 000小时，月末结转制造费用。 对制造费用的核算，首先是将制造费用进行归集，计算出本月制造费用的总额（见“制造费用”T形账户），然后通过制造费用分配表进行分配。 内容讲解 五、制造费用 根据制造费用分配表编制会计分录，填制通用记账凭证，如表5-48所示。 思 考 ？ 资料：恒信公司发生下列业务： 8月31日，沿用公司惯例，对于车间的制造费用总额（17600+6000+840+5560+2000=32000元）按生产工人工资的比例（生产A、B产品的生产工人工资分别是42000元和38000元）在A、B产品之间进行分配. 要求：（1）说出业务发生时应填制的原始凭证。 （2）编制会计分录，填制记账凭证。 内容讲解 六、完工产品验收入库 账户设置 余额：企业各种库存商品的 实际成本或计划成本 结转的已售出产品的实际成本或计划成本 完工入库产品实际成本或计划成本 借 库存商品 贷 该账户按库存商品的类别、品种、规格 分别设置明细分类账户，进行明细核算。 内容讲解 六、完工产品验收入库 ［例5-23］东方公司12月月末甲、乙产品均已完工并验收入库，编制甲产品、乙产品的成本计算单。其中甲产品1 000件，乙产品500件。 原始凭证如表5-49表5-51所示。 根据产品成本计算单及入库单编制 会计分录，填制通用记账凭证， 如表5-52所示。 思 考 ？ 资料：恒信公司发生下列业务： 8月31日，A产品全部完工,结转已完工A产品的生产成本并办理产品入库手续；B产品全部未完工.其中已完工A产品共5684件,生产成本总额为113680元（49000+42000+ 5880+16800），其单位成本为20元。 要求：（1）说出业务发生时应填制的原始凭证。 （2）编制会计分录，填制记账凭证。 内容讲解 第四节 销售过程的核算 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 期间费用 其它销售业务 内容讲解 销售过程的主要任务是 将生产过程生产出来的产品 销售出去，以满足社会的需 要，同时取得销售收入，使 企业的生产耗费得到补偿。 内容讲解 一、主营业务收入 账户设置 该账户按主营业务的种类进行明细核算。 期末无余额 企业在日常活动中所取得的收入 已确认收入的商品发生销售 退回 转入“本年利润”数额 借 主营业务收入 贷 内容讲解 一、主营业务收入 余额：企业尚未收回的应收 账款 已收回的货款 应向购货方收取的款项 借 应收账款 贷 该账户应按购货单位或接受劳务单位设置明 细账户，进行明细分类核算。 账户设置 内容讲解 一、主营业务收入 该账户应按购货单位或接受劳务单位设置明 细账户，进行明细分类核算。 账户设置 余额：企业持有的尚未到期 的商业汇票的面值及 利息 票据到期收回的本息 企业收到的商业汇票的票面价值及持有期间的利息 借 应收票据 贷 内容讲解 一、主营业务收入 ［例5-24］12月15日，向天华公司销售甲产品80